出口退税政策与管理习题

6、复合计征应退消费税税款＝出口数量×单位税额＋出口货物的工厂销售额×税率＝40000×0.5＋1200000×25%＝320000元 七、计算分析题

1、计算填列2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝100万 “销项税额”（栏11）＝3万 “进项税额”（栏12）＝10万 “上期留抵税额”（栏13）＝1万

“进项税额转出”（栏14）＝6万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝6万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝0

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝5万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝3万

“应纳税额”（栏19）＝0

“期末留抵税额” （栏20）＝2万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝2万元，当期免抵税额＝11－2＝9万元

2、“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝200万

“销项税额”（栏11）＝10万 “进项税额”（栏12）＝20万 “上期留抵税额”（栏13）＝2万

“进项税额转出”（栏14）＝12万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝12万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝2

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝8万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝8万

“应纳税额”（栏19）＝2

“期末留抵税额” （栏20）＝0万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝0万元，当期免抵税额＝22－0＝22万元

【解析】2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的“增值税纳税申报表”反映的是2月份发生的应税事项，由于2月份所属期的退税申报是3月10日至15日进行申报的，计算出应退税额为2万元应在3月份进行账务处理，所以在2月份所属期的“增值税纳税申报表”中“免抵退货物应退税额”（栏15）填列0，对3月份申报并进行账务处理的免抵退税应退税额2万元，应在3月份所属期（4月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表中“免抵退货物应退税额”（栏15）

填列。