省局征管能手选拔试题及答案

（ ）5．因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。 （ ）6．企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。

（ ）7．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

（ ）8．企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

（ ）9．企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

（ ）10．企业在新企业所得税法实施以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每小题5分,共10分）

（一）根据企业所得税的相关规定，简述企业销售商品时收入确认的条件。

（二）简述现阶段企业所得税管理的“二十四字方针”。

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五、计算题（第1题8分，第二题12分，共计20分） 1．某居民企业2010年有关经营情况如下：

（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入；

（2）从其他居民企业取得直接投资的股息收入80万元，接受现金捐赠100万元； （3）销售成本1800万元；非增值税销售税金及附加95万元；销售费用400万元（包括260万元的广告费）；管理费用400万元（包括符合条件的“三新”研究开发费120万元、业务招待费50万元）；财务费用80万元（包括为关联企业提供借款担保而代为偿还的借款25万元）；

（4）计入成本、费用中的合理的实发工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、支出职工福利费18万元、职工教育经费5万元

（5）营业外支出30万元，包括通过市民政局向贫困山区的捐款10万元。 要求：根据以上资料，计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

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2．某居民企业2011年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业2010年度的会计利润896.6万元，主营业务收入12200元。其他涉及申报的2010年度的相关资料如下：

（1）取得符合条件的技术转让收入800万元（免营业税），转让费用8万元，该技术的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；

（2）用财政拨款购买了一项固定资产，该固定资产当年计提折旧120万元； （3）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据； （4）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元（其中母公司提取管理费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元（包括支付乙分支机构融资利息50万元）；

（5）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，并抵扣了进项；

（6）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。

（货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%） 要求：计算该企业2010年应纳企业所得税。

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企业所得税试题（一）

参考答案

一、单项选择题(每小题1分，共30分) 1- 10：ABBAC DABDC 11-20：DCDBA ACDBC 21-30：ABDCD CBDAB

二、多项选择题(每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分)

1．ABD 2．ABC 3．BC 4．AB 5．ABD 6．ACD 7．BCD 8．BCD 9．CD 10．ABC 11．BCD 12．AC 13．BCD 14．ABC 15．BC 三、判断题（每小题1分,共10分） 1 -5：√ √ × × √ 6-10：× √ √ √ ×

四、简答题（每小题5分,共10分。）

（一）评分要点：

除法及条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能可靠地核算。

（二）评分要点：

全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出了\分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税\的24字方针，并成为加强新时期企业所得税管理的新要求。

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