湖南省2014年普通高等学校对口招生考试试卷答案

贷：原材料 23 400（3分）

（4）2010.11.10安装生产线发生支出 借：在建工程 44 600

贷：应付职工薪酬——工资 20 000 银行存款 24 600 （4分） （5）2010.12.31计提利息

应计利息=500 000*9.6%*3/12=12 000元 借：在建工程 12 000

贷：长期借款 12 000 （3分） （6）生产线安装完工交付使用

固定资产原值=520 000+23 400+44 600+12 000=600 000元（计算2分） 借：固定资产 600 000

贷：在建工程 600 000 （3分） （7）2011.12.31计提折旧 本年折旧额=600 000×2/5=240 000（元） （计算2分） 借：制造费用 240 000

贷：累计折旧 240 000（3分） （8）2011.12.31计提利息 借：财务费用 48 000

贷：长期借款 48 000（3分） （9）2011.12.31计提减值准备

应提减值准备=600 000-240 000-300 000=60 000(元) （计算2分） 借：资产减值损失 60 000

贷：固定资产减值准备 60 000（3分） （10）2012.9.30到期还本付息 本年1-9月应计利息=500 000×9.6%/12×9=36 000（元） （计算2分） 借：财务费用 36 000 长期借款 560 000

贷：银行存款 596 000（4分） （11）2012.12.31计提折旧 本年折旧额=300 000×2/4=150 000 （计算3分） 借：制造费用 150 000

贷：累计折旧 150 000（3分）

（12分）不做分录（固定资产损失一经确认，不得转回） （2分）

46.某公司属商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价不含增值税。该公司采用毛利率法对 发出商品计价，季度内前两个月的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司甲类商品 2012年第一、二季度有关资料如下：（16分）

（1）第一季度累计销售收入为500万元，销售成本为410万元，3月末库存商品实际成本为 400万元

（2）第二季度购进甲类商品成本为980万元。 （3）4月份实现销售收入350万元。 （4）5月份实现销售收入550万元。

（5）6月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为420万元。 要求；

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①计算该公司甲类商品2012年第一季度的实际毛利率。（3分） ②分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本，（13分） 答案：（共计16分）

①甲类商品第一季度毛利率=（500-410）/500=18% （3分） ②甲类商品2012年4月销售成本=350×（1-18%）=287（万元） （3分） 甲类商品2012年5销售成本=550×（1-18%）=451（万元） （3分） 甲类商品2012年6销售成本=400+980-420-（287+451）=222（万元） （7分） 五、实务综合题（本大题155分）

47.XY有限责任公司属增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%：销售价 格中均不含应向购买者收取的增值税：原材料采用计划成本计价核算法，月末综合结转 入库材料的计划成本及成本差异，“原材料”账户月初借方余额为10万元，“材料成本差 异”账户月初贷方余额为0.5万元。2012年12月发生的部分相关经济业务或事项如下： ①收回宏达公司前欠账款4万元，存入银行。（3分）

②预付给方大公司订货款30万元，用于购买材料。（3分） ③购入原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款63.5万元，增值税10.795万元，向 供货方签发并承兑一张面额为50万元的商业汇票结算部分材料款，用银行存款支付部分

材料款20万元，余款暂欠。材料已收到并验收入库，该批材料的计划成本60万元。（5分） ④分配本月工资费用50万元，其中生产人员工资34万元，车间管理人员工资6万元、行 政管理人员工资10万元 。（5分） ⑤收到从方大公司购入的原材料，增值税专用发票注明价款29万元，增值税额4.93万元 该批材料的计划成本为30万元，（4分）

⑥用银行存款支付本公司基本生产车间机器设备的日常维修费0.39万元。（3分）

⑦从证券市场购买P公司股票10万股（以交易为目的），购买日每股公允价值为9.5元，其 中包含有P公司已宣告尚未支付的现金股利0.5元：另支付相关交易费用2万元，款项已 用存入证券公司的投资款支付。（6分）

⑧生产产品领用原材料，其计划成本为42万元：车间一般消耗领用材料，其计划成本为8

万元，厂部管理部门领用材料，其计划成本为5万元。（5分） ⑨将拥有的一项专利权出售，取得收入60万元存入银行，应交营业税3万元，该项专利权

的账面原值为70万元，摊余价值为57万元，已提减值准备2.6万元（8分） ⑩用本公司生产的A产品作为福利发给职工，共有职工1000名，其中500名职工为直接

从事产品生产的职工，200名职工为车间管理人员，300名职工为厂部管理人员。A产品

的单位生产成本为80元，单位公允价值为100元，假设计税价格等于公允价值。（12分） 11．12月15日，用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款6.8万元。（3分）

12.销售产品一批，增值税专用发票注明销售价款200万元，应收的增值税为34万元，销售

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产品的实际成本为120万元，收到银行存款100万元，其余收到了购货方开出并承兑

的面值为134万元的商业承兑汇票。（8分） 13以银行存款支付违约罚款2万元（3分）

14上年已转销的应收甲公司账款2万元，现收回存入银行。（6分） 15假定本月计提应交城建税6万元，应交教育费附加1.4万元。（4分） 16本公司以银行存款580万元购入H公司30%的股份，另支付相关税费5万元，投资时A

公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元。假设本公司与H公司不属于同一控制下的两 个企业，并对H公司能够施加重大影响。（7分） 17.用银行存款支付产品广告费用3.15万元，（3分） 18 计提存货跌价准备5万元。（3分）

19月末，P公司股票的公允价值为每股9.8元。（4分） 20月末计提本月短期借款利息0.25万元。（3分）

21.月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异。（6分）

22.月末计算本月材料成本差异率，调整本月发出材料的计划成本。（11分） 23计算并结转本月应交所得税（假定无纳税调整事项）（计算2分+分录3分=5分）

24.月末根据以上资料，结转全部损益账户的发生额，并计算本月利润总额。（11分） 要求：

（1）为上述经济业务或会计事项编制会计分录。（“应交税费”应写明明细科目，未写明的每处扣1分） （答案以万元为单位）

（2）根据上述资料，编制2012年12月的利润表。（12分） 利润表

（3）根据上述资料，如果2012年11月末“利润分配——未分配利润”账户期末借方余额

为10万元（已满5年），问2012年12月末资产负债表“未分配利润”项目期末余额

栏金额应填多少。（2分）

（4）根据以上资料，计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。（10分） 答案：

（1） 借：银行存款 4

贷：应收账款 ——宏达公司 4 （3分） （2） 借：预付账款 ——方大公司 30 贷：银行存款 30 （3分） （3） 借：材料采购 63.5

应交税费---应交增值税（进项税额）10.795 贷：应付票据 50 银行存款 20

应付账款 4.295 （5分） （4）借：生产成本 34 制造费用 6 管理费用 10

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贷：应付职工薪酬—工资 50 （5分） （5）借：材料采购 29

应交税费---应交增值税(j进项税额) 4.93 贷：预付账款---方大公司 33.93 （4分） （6）借：管理费用 0.39 贷：银行存款 0.39 （3分）

（7）借：交易性金融资产---P公司股票（成本） 90 应收股利---P公司 5 投资收益 2

贷：其他货币资金---存出投资款 97 （6分） (8)借：生产成本 42 制造费用 8 管理费用 5

贷：原材料 55 （5分） （9）借：银行存款 60 累计摊销 13

无形资产减值准备 2.6 贷：无形资产 70

应交税费---应交营业税 3 营业外收入 2.6 （8分） （10）借：生产成本 5.85 制造费用 2.34 管理费用 3.51

贷：应付职工薪酬---非货币性福利 11.7 （5分） 借：应付职工薪酬---非货币性福利 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 （4分） 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 （3分）

（11）借：应付账款——永通公司 6.8 贷：银行存款 6.8 （3分） （12）借：银行存款 100 应收票据 134

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 （5分） 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120（3分） （13）借：营业外支出 2 贷：银行存款 2（3分） （14）借：应收账款 2 贷：坏账准备 2（3分） 借：银行存款 2

贷：应收账款 2（3分） 或 借：银行存款 2

（15）借：营业税金及附加 7.4 贷： 应交税费——应交城建税 6

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