赵玉宝强化班抢先版讲义0101-0113

第一章 资产

第01讲 库存现金和银行存款

第一章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货

第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 固定资产和投资性房地产 第九节 无形资产和其他资产

第一节 货币资金

一、库存现金★ 二、银行存款★ 三、其他货币资金★★★ 掌握：货币资金的构成。 库存现金：

存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

一、库存现金

（一）现金清查审批前账务处理 发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相符； 溢余（盘盈）--老婆 账：10000，实际12000 （＋库存现金，＋待处溢） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （二）审批后账务处理 （1）现金短缺 借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋） 贷：待处理财产损溢---待处理损失减少 短缺（盘亏）--大盗 账：40万，实际0 （—库存现金，＋待处亏） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款 无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用 （2）现金溢余 借：待处理财产损溢 ---待处理溢余减少 贷：＋其他应付款 ＋营业外收入 处理去向 有主：应支付给有关人员或单位的－－其他应付款 无主：无法查明原因的（不用付的）－－营业外收入 亏管费、盈外收 【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）账户。 A.其他应付款 B.管理费用 C.营业外收入 D.其他应收款 【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ） 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。『正确答案』× 『答案解析』对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。 『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。 按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

【例题·分录题】甲企业为增值税一般纳税人，购入原材料，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用支票办理结算，材料入库，甲企业根据支票存根联编制会计分录：

借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000

第02讲 其他货币资金

（二）银行存款核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 不通过“待处理财产损溢”核算。 1.未达账项

未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符）

银行已记 银行已收款入账，企业尚未收款入账 企业未记 银行已付款入账，企业尚未付款入账 企业已记 企业已收款入账，银行尚未收款入账 银行未记 企业已付款入账，银行尚未付款入账

2.编制银行存款余额调节表

【例题·综合题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（银行未加） （2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（银行未减） （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（企业未加） （4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。（企业未减） 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 调节后的存款余额 补记式：加你未加，减你未减 3.银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？ 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 『正确答案』AC 『答案解析』根据题意：银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额，可得知银行对账单的金额 多。选项A，企业银行日记账登记减少，银行对账单未登记减少，所以银行对账单金额多；选项B，企业银行日记账登记增加，银行对账单未登记增加，所以企业银行日记账金额多；选项C，银行对账单登记增加，企业银行日记账未登记，所以银行对账单金额多；选项D，银行对账单登记减少，企业银行日记账未登记，所以企业银行日记账金额多。（提示：只加不减就多） 【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（ ）。 A.企业账上的银行存款额 B.银行对账单的银行存款额 C.资产负债表中反映的银行存款余额 D.可以动用的银行存款额 『正确答案』D 『答案解析』经“银行存款余额调节表”，调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。反过 来，企业可以动用的银行存款额是经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额。即上述题目中的540和830都不是企业可以动用的银行存款额，选项AB不正确；选项C，资产负债表中的金额，是根据企业账上的金额填列的，所以资产负债表中的银行存款的金额也是为540，所以选项C金额 540 480 40 980 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 金额 830 600 450 980