会计职称考试-模拟试题-2020年全国会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题（三）

本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费20万元，会计折旧为50万元，税法规定允许扣除的折旧为40万元。假定不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金。 （3）提取任意盈余公积10万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利40万元。 要求： （1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录； （2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录； （3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录； （4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录； （5）计算年末未分配利润。 （除“所得税”、 “应付股利”和“本年利润”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示） 五、综合题（本题16分）甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2020年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2020年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22020元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120200元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用

67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元.。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。（11）结转利润分配各明细科目。要求：（1）根据上述业务，编制甲公司2020年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）；（2）填写利润表中相关项目的金额。

模拟试题（三）参考答案及解析一、单项选择题1． A解析：按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理。2． B 3． C 解析：参考教材P79页相关说明。4． A解析：建造办公大楼领用生产用原材料，相关的账务处理：借：在建工程 贷：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额转出）5．B 解析：甲材料的单位采购成本=（600×50+2020+450）÷590=55（元）。运输途中的合理损耗应计入材料的实际采购成本。6．A解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积科目中核算。7．A 解析：2020年12月31日“坏账准备”科目贷方余额＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（万元）；2020年应提取的坏账准备＝4－（6＋2－9）＝5（万元）。8．C 解析：该设备的出售净收益＝113000－

（150000－40000）－2020＝1000（元）。9．D10．D 解析： 因为是一次还本付息的，所以购入已经发行三个月的利息应该计入长期债权投资－－债券投资（应计利息）中核算。1000000×4%×3/12=10000（元）。而企业购入时的面值是1000000元，应计利息是10000元，那么溢价就是70000元，这三项全部构成投资成本，所以该债券投资的入账价值为108万元。11． B解析：银行承兑汇票应通过“应收票据”来核算。12．D 解析： 应计入在建工程的价值＝60＋80×17%＋80×10%＝81.6（万元）。13．D 解析： 应付债券账面余额＝100+100×5％×6/12＋100×5%＝107.5（万元）。14．D 解析： 公益金使用时分录为：借：盈余公积－－法定公益金45 贷：盈余公积－－任意盈余公积45所以盈余公积总额没有受到影响。计算：盈余公积年末余额=10+135+45-45=145 （万元）。15．C 解析： 按税法规定，允许企业用税前利润弥补以前年度的亏损，但不得超过五年，因此，该企业2020年实现的利润100万元，应交所得税33万元，2020年年底该企业“利润分配-未分配利润”科目的借方余额＝600-100×5-（100-33）＝33（万元）。16．B 解析： “生产成本”科目的余额＝15＋60＋20＋25－100＝20 （万元）。17．C 解析： 2020年企业的净利润＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（万元）。18．C 解析：年末应确认的劳务收入＝30×60%＝18（万元）。19．A 解析：计入资产负债表存货项目的金额＝10+40+60－5＝105（万元）。20．C解析：资产负债表中预付账款项目应是根据预付账款明细科目的借方余额合计数加上应付账款明细科目的借方余额合计数计算填列；应付账款项目应是根据预付账款明细科目贷方余额合计数加上应付账款明细科目贷方余额合计数计算填列。二、多项选择题1．ACD解析：收取的增值税不是经济利益的流入，它属于为代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面也增加了企业的负债。2．AD 解析： 金额错误必须重开，非金额错误可以重开也可以不重开，但要在更正处盖章。3．ABD解析：收入的增加应在账户的贷方登记。 4．CD5．ABC6．AC解析：购入不需要安装的设备在“固定资产”账户核算；固定资产达到预定可使用状态后的利息应在“财务费用”科目核算。7．CD8．AB解析：增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产的情况下，受托单位代收代缴的消费税在“应交税金――应交消费税”的借方反映。9．ABCD 10．ABC 11．ABC 解析： A．资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积B．拨款转入借：专项应付款 贷：资本公积－－拔款转入C．接受现金捐赠时：借：现金 贷：待转资产价值 期末交税时：借：待转资产价值 贷：应交税金－－应交所得税 资本公积－－其他资本公积D．盈余公积补亏：借：盈余公积 贷：利润分配―其他转入12．BCD解析：从银行提取备用现金属于现金流量表中现金内部发生的变化，不影响现金流量。 13．AD14．BCD解析：应收票据没有备抵科目，是根据科目余额填列的。15．BD 解析：“货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账户余额合计数填列，而题目问的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是”，所以选BD。三、判断题1．× 解析： 一个会计主体不一定是法律主体，但一个法律主体一定是会计主体。2．×解析：银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。3．√4．×解析：无形资产的后续支出应直接予以费用化。5．×解析： 企业用于购建固定资产的专门长期借款，在符合资本化条件时，要将利息费用计入所购建的资产的成本中去，不符合资本化条件的计入财务费用或长期待摊费用中核算。6．×解析：应直接计入材料采购成本。7．× 解析：销售折让是商品销售后由于质量问题或型号规格方面的问题，应购货方的要求给予的价款上的折让，它需要开出红

字发票，在销售方做的账务处理是只冲减销售收入与销项税，不通过财务费用来核算，所以上述命题是错误的。编制分录：借：主营业务收入应交税金－－应交增值税（销项税额）贷：银行存款或应收账款销售折让与现金折扣不同。现金折扣是企业为了尽早收回货款而发生的理财费用，那么它在实际发生时应该通过财务费用核算。8．×解析：长期债券投资中将于1年内到期的部分，仍然在“长期债权投资”科目核算，但在编制“资产负债表”时，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 9．×10．×解析：有的业务会引起恒等式一边发生增减变化总额不变，比如提取现金，那么只会影响到资产一方内部项目一增一减，总额不变。四、计算分析题1.答案：（1）使用方法：红字更正法。更正时用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：借：在建工程 ―2020 贷：原材料 ―2020然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为： 借：制造费用 2020 贷：原材料 2020（2）使用方法：补充登记法。记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补记少记的金额，并据以记账。借：应付工资 720 贷：现金 720（3）使用方法：划线更正法。记账凭证无误，但是登账错误，应该在账簿上用划线更正法更正。

2.答案： 已销商品应分摊的进销差价=120200×12.5%=15000（元） 本期销售商品的实际成本=120200-15000=105000（元） 期末结存商品的实际成本

=100000+75000-105000=70000（元）3.答案：丙企业应作的账务处理如下： （1）2020年1月1日购入债券时： 借：长期债权投资－－债券投资（面值） 300000

应收利息 30000 投资收益 100 贷：银行存款 330100（2）收到2020年利息时：借：银行存款30000贷：应收利息30000（3）2020年12月31日确认应收债券利息时： 每期应收的利息金额为：

300000×10%=30000（元） 借：应收利息 30000 贷：投资收益 30000 收到利息时： 借：银行存款 30000 贷：应收利息 30000 （4）2020年12月31日收回本息时： 应收本息合计

=300000+30000=330000（元） 借：银行存款 330000

贷：长期债权投资－－债券投资（面值） 300000 投资收益 300004.答案：（1）甲公司的所得税=[390+（50-40）]×33%=132（万元） 借：所得税 132 贷：应交税金――应交所得税 132 借：本年利润 132 贷：所得税 132借：本年利润

258 贷：利润分配――未分配利润 258 （2）甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金： 借：利润分配――提取法定盈余公积 25.8 利润分配――提取法定公益金 12.9 贷：盈余公积――法定盈余公积 25.8 盈余公积――法定公益金 12.9 （3）甲公司提取任意盈余公积： 借：利润分配――提取任意盈余公积 10 贷：盈余公积――任意盈余公积 10 （4）甲公司向投资者宣告分配现金股利： 借：利润分配――应付普通股股利 40 贷：应付股利 40 （5）年末未分配利润=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（万元） 五、综合题答案：（1）借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000 应交税金―应交增值税（销项税额） 136000借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000（2）借：主营业务收入 40000 应交税金―应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款 46000 财务费用 800借：库存商品 22020 贷：主营

业务成本 22020（3）借：委托代销商品 66000贷：库存商品 66000（4）借：应收账款 140400贷：主营业务收入 120200 应交税金―应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本 66000 贷：委托代销商品 66000借：营业费用 12020 贷：应收账款 12020（5）借：管理费用 67800贷：银行存款 67800借：管理费用 4000 贷：坏账准备 4000（6）借：主营业务税金及附加 2100 贷：应交税金―应交城市维护建设税 2100借：主营业务税金及附加 900 贷：其他应交款―应交教育费附加 900（7）借：所得税 132020贷：应交税金―应交所得税 132020（8）借：主营业务收入 880000 财务费用 800贷：本年利润 880800借：本年利润 612800 贷：主营业务成本 394000 主营业务税金及附加 3000 营业费用 12020 管理费用 71800 所得税 132020

借：本年利润 268000 贷：利润分配―未分配利润 268000（9）借：利润分配―提取法定盈余公积 26800 利润分配―提取法定公益金 13400贷：盈余公积―法定盈余公积 26800 盈余公积―法定公益金 13400（10）借：利润分配―应付普通股股利 107200 贷：应付股利 107200（11）借：利润分配―未分配利润 147400 贷：利润分配―提取法定盈余公积 26800 利润分配―提取法定公益金 13400利润分配―应付普通股股利 107200利润表编制单位：甲公司 2020年度 单位：元项 目 上年数（略） 本年累计数一、主营业务收入 880000减：主营业务成本 394000主营业务税金及附加 3000二、主营业务利润 483000加：其他业务利润 0减：营业费用 12020管理费用 71800财务费用 －800三、营业利润 400000加：投资收益 0营业外收入 0减：营业外支出 0四、利润总额 400000 减：所得税 132020五、净利润 268000