税务筹划毕业论文

年折旧额=﹙600000－240000－180000－120000－20000﹚÷2=20000（元） （4）年数总和法。

年折旧率=尚可使用年数÷年数总和×100%

年折旧额=﹙固定资产原值－预计净残值﹚×年折旧率 【案例分析】

金源司买一台大型机器花费60万元，预计使用4年，预计净残值为20000元。该固定资产经税务部门批准，按年数总和法计提折旧，那么第一年到第四年分别应计提的折旧额为多少？

第一年：

年折旧额=﹙600000－20000﹚×[4÷﹙1＋2＋3＋4﹚]=232000﹙元﹚ 第二年：

年折旧额=﹙600000－20000﹚×﹙3÷10﹚=174000﹙元﹚ 第三年：

年折旧额=﹙600000－20000﹚×﹙2÷10﹚=116000﹙元﹚ 第四年：

年折旧额=﹙600000－20000﹚×﹙1÷10﹚=58000﹙元﹚

筹划思路：双倍余额递减法和年数总和法都是加速计提折旧法，一般企业处于正常生产经营期时，应尽量采用加速计提折旧法，加速固定资产成本的回收与资金周转，使得固定资产使用过程中的成本费用前移，在税前多扣除折旧，减少所得税的缴纳。如果企业处于所得税免税期，应该采用平均年限法，在前期少扣除税前费用。 4.3费用分摊的税务筹划

费用是指企业在生产经营过程中发生的各种成本，耗费。企业发生的各种费用按照经济用途可划分为生产经营成本和期间费用。生产经营成本主要包括企业为生产产品或提供劳务而发生的直接材料，直接人工以及制造费用；期间费用主要包括企业在生产经营期间内所发生的销售费用，管理费用和财务费用。

费用分摊所涉及的纳税筹划主要是实现应税利润最小化，减少所得税的税基。费用分摊常用的方法有：实际费用分摊法，平均摊销法，不规则摊销法。

企业费用成本的分摊不是任意的，它是在税法允许的范围内进行的符合企业生产经营情况的成本费用的列支，关于成本费用的纳税筹划也是在税法允许的范围内，选择有利于企业少纳税的方法。

在企业生产经营过程中，大量的实践证明，平均摊销法是可以最大限度减少所得税缴纳的方法。任何企业，只要是稳定的，持续的长时间从事同一生产经营活动，那么将每段时间发生的各项成本费用均匀的分摊给每一单位的产品，能够有效的避免某个时期企业利润过高的情况，这样也就避免了某一时间段缴纳过高的企业所得税。

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5企业销售过程中的纳税筹划

销售活动是企业资金回笼的最主要的环节，也是企业实现盈利目的的最重要的经济活动。但是不同的销售行为，所缴纳的税种和税率也有所不同，这就要求我们在销售的时候首先要选择一个对自身有利，可以少纳税的销售方式。

同时，在销售环节，企业为了尽快的实现资金的回笼，一般都会进行各种促销优惠活动，一是希望购买商能够进行长久的合作，二是鼓励他们在每次交易活动中尽快结算各种款项。 5.1折扣销售

折扣销售，是指销货方在销售货物或者提供应税劳务时，因购货方购货数量大等原因，而给予购货方一定的价格优惠。比如买衣服1件8折，2件7折这样的优惠行为，这就是折扣销售。这种优惠行为是在实现销售额的同时发生的，因此税法规定，若销售额和折扣额在同一发票上，那么其增值税是可以抵扣的，就是说以销售额减去折扣额的差为销项税计税依据。若不在同一张发票上，则不可以抵扣。另外如果对于折扣额专门开具红字增值税专用发票，其税额也是可以抵扣的。

筹划思想：建议企业如果发生折扣销售行为，可选择将销售额和折扣额开具在同一张发票上，以减少销项税的缴纳。虽然开具红字专用发票有同样的结果，但是其手续比较麻烦，尽量不要使用此方法。 5.2涉及供货成本的税务筹划

在销售行为中，经常会听到送货上门以及代购辅助材料等服务，而这部分费用在实际销售中都加计在销售货款中，导致纳税的基数增大，对于销售方来说不合算的。

筹划思路：在销售合同中和购买方约定，销售发票的金额不包括运费以及代购的辅助材料费用，相关费用可以由运输公司和辅料配件公司直接开给购买方，企业只是代收，从而节省增值税以及附加费用。 5.3结算方式的税务筹划

企业的销售结算方式一般有直接收款、预收货款、委托收款、托收承付、赊销或分期付款、委托代销等。在销售合同中约定的结算方式应该尽量采用有利于本企业，主要是推迟纳税时间，避免纳税集中，以减轻企业的资金压力。

根据相关规定，对于采用预收货款的销售方式，都是在企业收到货款后才确认纳税义务发生的时间，一般是货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机

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械设备、船舶、飞机等货物、为收到预收货款或者书面合同约定的收款日期的当天；采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采用托收承付和委托收款的结算方式是在货物发出并办妥托收手续的收款日期为纳税义务发生的时间；赊销和分期付款的结算方式都是以合同约定的日期为纳税义务发生的时间；委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方将商品出售后，开具销货清单交给委托方，这时委托方才确认销售收入并计提增值税。

筹划思路：（1）如商品的销路很好，可采用预收货款或直接收款的方式，提前得到流动资金又无需纳税。这是对企业最有利的结算方式。

（2）在销货中，尽量避免托收承付和委托收款的方式，以防垫付税款。

（3）在不能及时收到货款的情况下，尽量采用赊销或分期收款的方式，收多少款，开多少金额的发票，避免预付税款。

（4）如果在发货后一时难以收回货款，可委托代销商品，待收到货款再开具发票。

6企业职工薪酬的税务筹划

目前我国的工业大多属于劳动密集型产业，所以工资薪酬是企业生产经营过程中很大的一部分成本，关于薪资的税收筹划也是很多企业一直在苦心研究的课题。

工资薪金所得是指个人因任职或者是受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者是受雇有关的其他所得。

工资薪金的纳税筹划不仅对个人所得税的缴纳有影响，对于企业的所得税也是有非常重要的影响。

6.1职工收入设计尽可能福利化

因为我国的个人所得税实行的是累进税率，所以均匀的发放工资奖金，使得员工每个月的工资比较均匀，可减轻其个人所得税的缴纳。

另外企业可以选择把一部分要发放给职工的货币薪资采用非货币的支付方法，用于职工的福利支出，也可以帮职工节省个人所得税。例如不发放住房补贴，餐补，而改为提供免费的职工宿舍，免费的工作餐，提供免费的交通工具，提供外出学习等福利。一方面减少了职工的个人所得税，另一方面企业可以把这些支出作为费用在税前扣除，也减少了企业所得税的缴纳。 6.2全年一次性奖金的税务筹划

税法规定，企业向职工发放的全年一次性奖金，应单独作为一个月的工资薪金所得，在发放的时候代扣代缴个人所得税。

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其应纳税额=（雇员当月取得的全年一次性奖金－雇员当月取得的工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数

【案例分析】

金源财务科张副科长2012年12月份工资为3200元，年终奖为18000元，那么张科长12月份应该缴纳的个人所得税为多少？

首先根据最新税法，张科长12月份工资不需要缴纳个人所得税，年终奖应纳税额的计算如下：

[18000－（3500－3200）] ÷12=1475﹙元﹚，根据个人所得税的税率表，可得知其适用税率为10%，速算扣除数为105。因此王先生年终奖应缴纳的个人所得税额为： [18000－（3500－3200）]×10％－105=1665﹙元﹚.

即张科长12月份共缴纳个人所得税1665元。

筹划思路：其实关于年终奖的规定本身就是一项优惠政策，允许把奖金单独作为一个月的工资核算，而避免加在当月工资上，给纳税人造成高税负。因此，企业在进行薪酬设计的时候，要合理利用这项政策，将员工的一部分报酬以年终奖的形式向员工发放。

结论

合理的税务筹划不仅减轻了企业的税务负担，帮助企业节省了大笔资金，提供给企业一个较为宽松的资金环境，而且成功的税务筹划能更好的有利于财务管理目标的实现，同时也能完善企业的税务策划的方法制度以及税务管理制度，最大限度得实现企业利润效益最大化，提高企业的市场竞争力。

另外合理的税务筹划还能促进我国税收制度的不断完善，不断增强税务人员的税法观念以及业务素质的提高，国家在进行反避税措施的完善中，针对税法及相关法律中的一些漏洞进行补充，促进我国税法体系的完善。

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