第二章财务预算练习题及参考答案汇总

『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。

【例23·多选题】下列关于全面预算的叙述，不正确的是（ ）。 A.全面预算的起点是销售预算，终点是预计利润表

B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算

C.销售预算和现金预算均能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支

D.一般情况下，专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算

『正确答案』ABCD

『答案解析』全面预算的起点是销售预算，终点是预计资产负债表，因此选项A不正确；生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算，它不能反映产值内容，因此选项B不正确；现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支，因此选项C不正确；专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表，因此选项D不正确。

【例24·单选题】（2007年考题）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（ ）。

A.弹性预算 B.增量预算 C.零基预算 D.滚动预算 『正确答案』A

『答案解析』弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。

【例25·判断题】连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（ ） 『正确答案』×

『答案解析』连续预算即滚动预算，会使预算期间与会计年度相脱节。

【例26·判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（ ） 『正确答案』×

『答案解析』零基预算中，在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，不是以现有的费用项目为依据。

【例27·单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（ ）万元。 A.96 B.108 C.102 D.90 『正确答案』C

『答案解析』本题考核弹性预算的应用。单位变动成本＝60/10＝6（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用＝30＋6×12＝102（万元）。

【例28·单选题】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则为实现以上计划的目标利润为（ ）万元。

A.800 B.1600 C.2000 D.2200 『正确答案』C 『答案解析』目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）；目标净利润＝800＋800＝1600（万元）；目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元）。

【例29·多选题】（2010年考题）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。 A.资产周转率法 B.销售收入利润率法 C.成本利润率法 D.投资资本回报率法

『正确答案』BCD

『答案解析』采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。

【例30·单选题】某企业上年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目标利润为（ ）万元。

A.1000 B.2000 C.1120 D.120 『正确答案』C

『答案解析』目标利润＝（5000＋600）×20%＝1120（万元）

【例31·单选题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2010年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000元，则2010年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）。 A.59000元 B.68000元 C.52000元 D.40000元 『正确答案』C

『答案解析』预计资产负债表中年末应收账款项目金额＝80000×50%＋60000×20%＝52000（元）。

【例32·单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（ ）。

A.78000 B.87360 C.92640 D.99360

『正确答案』B

『答案解析』1季度采购量＝（生产需要量＋期末结存－期初结存）

采购金额＝采购量×单价＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360

【例33·单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。

A.3300 B.24750 C.57750 D.82500 『正确答案』C

『答案解析』第四季度采购量＝3500＋800－1000＝3 300（千克），货款总额＝3300×25＝82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%＝57750（元）。

【例34·单选题】某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。 A.77 B.76 C.55 D.75 『正确答案』A

『答案解析』假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，则 X－55－（100＋X）×1%≥20 X≥76.77（万元） X为1万元的倍数

可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。

【例36·计算题】ABC公司的有关资料如下：

（1）该公司应收账款收款模式如下：销售当月收现60%，下月收现40%。2009年年末的应收账款为600万元； （2）股本为8000万元；

（3）预计2010年销售利润率为10%；

（4）董事会计划2010年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元； （5）该企业所得税税率为20%。 要求：

（1）测算为实现董事会计划需要达到的目标利润水平； 『正确答案』

目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元） 目标净利润＝800＋800＝1600（万元）

目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元） （2）测算2010年的销售收入；

『正确答案』2010年销售收入＝2000/10%＝20000（万元） （3）测算2010年1月份该企业销售现金流入额（假定1月份的销售额为全年销售额的10%）。

『正确答案』

1月份的销售收入＝20000×10%＝2000（万元）

1月份销售现金流入＝600＋2000×60%＝1800（万元 ）

【例37·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2010年全年制造费用预算 金额单位：元 项 目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 11400 50160 41040 91200 38600 17400 56000 12060 53064 43416 96480 38600 17400 56000 12360 54384 44496 98880 38600 17400 56000 12600 48420 55440 213048 45360 174312 100800 387360 38600 154400 17400 69600 56000 224000 147200 152480 154880 156800 611360 2010年3月31日公司在编制2010年第二季度～2011年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见“2010年第二季度～2011年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率； 『正确答案』

①间接人工费用预算工时分配率＝（213048/48420）×（1＋50%）＝6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率＝174312/48420＝3.6（元/小时）

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。

『正确答案』

①间接人工费用总预算额＝48420×6.6＝319572（元）

②每季度设备租金预算额＝38600×（1－20%）＝30880（元）

（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：

2010年第二季度～2011年第一季度制造费用预算 金额单位：元