甘肃省2016年会计继续教育《合并报表编制技巧》答案

A．确认应收账款减少117万元 B．确认所得税费用减少5万元 C．确认年初未分配利润增加20万元 D．累计减少的递延所得税资产额为5万元

A

B

C

D

E

9.2013年12月31日，甲公司在非同一控制下的企业合并中取得乙公司70%的有表决权股份。2014年乙公司抵销未实现内部交易损益调整后的净利润为1200万元，当年分配现金股利500万元，因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当年其他综合收益的税后净额为100万元。不考虑其他因素，则2015年连续编制合并报表、将母公司对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法时，下列各项会计处理结果中，正确的有（ ）。 A．“长期股权投资”项目金额增加490万元 B．“投资收益”项目金额增加490万元 C．“未分配利润”项目金额增加490万元 D．“其他综合收益”项目金额增加70万元

A

B

C

D

E

10.2014年11月20日，甲公司向其子公司销售一批商品，开出的增值税发票注明：不含税售价400万元，增值税税额68万元，该批货物的成本为300万元，款项已经支付。适用所得税

税率为25%，至2014年12月31日，子公司购入的该批商品全部未对外售出。不考虑其他因素，则编制2014年合并抵销分录时，下列会计处理结果中正确的有（ ）。 A．“存货”项目金额减少75万元 B．“存货”项目金额减少100万元

C．“递延所得税资产”项目金额增加25万元 D．“递延所得税负债”项目金额增加100万元

A

B

C

D

E

答案解析：应编制的合并抵销分录如下： 借：营业收入 400 贷：营业成本 300 存货 100 借：递延所得税资产（100×25%） 25 贷：所得税费用 25

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.2014年12月31日甲公司支付48000万元取得非关联方乙公司80%的股份，购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。2015年12月31日乙公司所有者权益总额为8000

0万元。不考虑其他因素，则甲公司编制2015合并会计报表时，应抵减的长期股权投资为48000万元。（ ） 对 错

答案解析：应抵减的长期股权投资=48000+(80000—70000)×80%=56000（万元）。

2.《CAS33合并财务报表》中所说的控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。（ ） 对 错 答案解析：题干表述正确。

3.投资企业有子公司，需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，应将投资企业与其联营企业之间实现的内部顺流交易体现在投资企业持有存货的账面价值当中，作抵消存货处理。（ ） 对 错

4.被母公司所控制的子公司，可以是一个企业，也可以是被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等。（ ） 对 错 答案解析：题干表述正确。

5.在编制合并会计报表进行企业集团内部债权与债务的抵消处理时，母公司“持有至到期投资”项目应与子公司“应付债券”项目金额对应抵销。（ ）

对 错

6.2014年母公司向子公司出售某项专利权。该专利权账面价值为720万元，内部转让价为960万元，子公司按内部转让价将该专利权入账并专供对外出租。则编制2014年合并抵销分录时，该项专利权当年多摊销的金额，应作冲减“管理费用”项目处理。（ ）

对 错

答案解析：专供对外出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本。

7.无论是同一控制下企业合并中取得的子公司，还是非同一控制下企业合并中取得的子公司，只要其资产的账面价值与公允价值不符，需要对子公司的个别财务报表进行调整。（ ） 对 错

8.2014年子公司向其母公司预付购货款，则在编制当年合并报

表抵销分录时，不涉及利润表项目。（ ） 对 错 答案解析：题干表述正确。

9.母公司因处置部分股权投资而丧失了对原有子公司控制权的，在处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或是与其他投资方一起实施共同控制的情况下，应在个别报表中维持对剩余部分的长期股权投资按成本法进行核算。（ ） 对 错