甘肃省2016年会计继续教育《合并报表编制技巧》答案

C．应冲减乙公司所有者权益总额50000万元 D．应冲减少数股东权益11600万元

A

B

C

D

E

答案解析：2015年末编制合并会计报表抵销分录如下： 借：所有者权益有关科目（乙公司） 58 000 商誉 6 000 贷：长期股权投资 52 400 少数股东权益（35000×20%） 11 600 其中：

商誉=企业合并成本—取得的可辨认净资产公允价值的份额 =46000—50000×80%=6000（万元）

少数股东权益=报表编制日子公司所有者权益×少数股东持有比例=58000×20%=11600（万元）

4.下列各项中，属于控制的基本要素有（ ）。 A．拥有对被投资方的权力

B．通过对被投资方的投资而享有固定回报 C．通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 D．有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

A

B

C

D

E

答案解析：企业的债权人（如向企业债券的购买者等），可以通过对被投资方的债权投资而享有固定回报，但它们不能才与被投资企业的管理活动和经营决策，不能控制被投资企业。 5.2014年11月20日，甲公司向其子公司销售一批商品，不含税售价400万元，该批货物的成本为300万元，适用所得税税率为25%，至2014年12月31日，子公司购入的该批商品全部未对外售出。不考虑其他因素，则编制2014年合并抵销分录时，涉及的利润表项目有（ ）。 A．营业收入 B．营业成本 C．所得税费用 D．营业税金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：应编制的合并抵销分录如下： 借：营业收入 400 贷：营业成本 300 存货 100 借：递延所得税资产（100×25%） 25 贷：所得税费用 25

6.下列关于作为投资性主体母公司的表述中，正确的有（ ）。 A．母公司不编制合并报表

B．母公司应以公允价值计量对不能为其投资活动提供相关服务的子公司的投资

C．母公司应以公允价值计量对所有子公司的投资

D．母公司应将能为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并报表的合并范围

A

B

C

D

E

答案解析：如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益；如果存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则母公司应当将相关子公司纳入合并范围，并编制合并财务报表。

7.2014年1月1日母公司向子公司出售某项专利权。已知该专利权原价为600万元，有效使用年限10年，已使用2年，已累计摊销120万元，账面价值为480万元。该专利权的转让价为540万元，母公司转让专利权交纳的营业税为27万元，母公司取得转让收益33万元。子公司取得专利权按540万元入账，按8年进行摊销。假定适用所得税税率为25%，不考虑其他因素。则编制2014年合并抵销分录时，下列会计处理结果中正确的有（ ）。

A．冲减营业外收入33万元 B．冲减营业外收入27万元 C．冲减管理费用7.5万元 D．冲减管理费用67.5万元

A

B

C

D

E

答案解析：2014年应编制的合并抵销分录如下： 借：营业外收入 33 营业外支出 27 贷：无形资产（60—7．5） 52.5 管理费用 [（540—480）÷8] 7.5 借：递延所得税资产 （52．5×25%）13.125 贷：所得税费用 13.125

8.甲公司2014年个别资产负债表中应收账款311万元为当年向所属子公司A公司销售商品发生的应收销货款账面价值，甲公司对该笔应收账款计提的坏账准备为40万元。A公司2014年个别资产负债表应付账款中有351万元系当年向A购进商品存货发生的应付购货款。假定2015年甲公司个别资产负债表中对A公司内部应收账款的账面价值减少为214万元，当年对A公司应收账款计提的坏账准备余额为20万元，且企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2015年连续编制合并财务报表抵销分录时，下列会计处理结果中正确的有（ ）。