【推荐】2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第十八章 非货币性资产交换(附习题及答案解析)

库存商品—乙商品 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 交易性金融资产—成本 600 银行存款 843 贷：持有待售资产 5100 应交税费—应交增值税（销项税额）（495＋231＋34）760 资产处置损益 1700 借：长期股权投资—甲公司（投资成本） 30 贷：营业外收入 （15075×40%－6000）30

（3）根据资料（1）、（3），计算B公司换入各项资产的成本、换出资产的损益，并编制相关的会计分录。 换入土地使用权成本

＝（6700＋100）×4500/6800＝4500（万元）

换入厂房成本＝（6700＋100）×2100/6800＝2100（万元） 换入设备成本＝（6700＋100）×200/6800＝200（万元） 换出资产的损益

＝（6000－10400×40%/80%）＋250×40%＋（100－70＋10）＋（600－400） ＝1140（万元）

借：投资性房地产—土地使用权（在建） 4500 —厂房（在建） 2100 在建工程 200 应交税费—应交增值税（进项税额）（495＋231＋34）760 交易性金融资—公允价值变动 100

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贷：长期股权投资—甲公司 （10400×40%/80%）5200 投资收益 （6000－5200＋600－500）900 主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 交易性金融资产—成本 500 公允价值变动损益 100 银行存款 843 借：主营业务成本 60 存货跌价准备 10 贷：库存商品—乙商品 70 剩余股权投资按权益法调整原账面价值

借：长期股权投资—甲公司（损益调整） 500 —甲公司（其他综合收益） 100 贷：盈余公积 （1000×40%×10%）40 利润分配—未分配利润（1000×40%×90%） 360 投资收益 （250×40%）100 其他综合收益 （250×40%）100

（4）根据资料（4），编制A公司2×17年年末有关长期股权投资的会计分录。 甲公司调整后的净利润

＝1200－250－（200/5－160/10）×8/12－（1000－900） ＝834（万元）

借：长期股权投资—甲公司（损益调整）333.6 贷：投资收益 （834×40%）333.6

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（5）根据资料（5），编制A公司2×17年年末有关对其持有乙公司的股票投资的会计分录。

借：交易性金融资产—公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 （700－600）100

（6）根据资料（6），编制B公司2×17年6月末改良工程完工并对外出租的会计分录。编制B公司2×17年12月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备的会计分录（不考虑租金收入）。

B公司2×17年6月月末改良工程完工并对外出租的会计分录： 借：投资性房地产—厂房（在建） 1000 在建工程 100 贷：银行存款 1100 借：投资性房地产—土地使用权（成本） 4500 —厂房（成本）（2100＋1000）3100 固定资产 （200＋100）300 贷：投资性房地产—土地使用权（在建） 4500 —厂房（在建） 3100 在建工程 300

B公司2×17年12月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备相关的会计分录： 借：投资性房地产—土地使用权（公允价值变动）（6000－4500）1500 —厂房（公允价值变动） （4000－3100）900 贷：公允价值变动损益 2400 借：其他业务成本 （300/10/2）15 贷：累计折旧 15

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