会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案5第五章 会计凭证

8.签名或盖章

记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章。一张记账凭证涉及几个会计记账的，凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。会计主管对未审阅过的记账凭证，可以不签章，但仍应对其合法性、准确性负责，收、付款记账凭证还应由出纳人员签章。��

9.对空行的要求

记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上。��

10.填写要求

填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。下列两种情况，金额可用红色墨水填写(即红字记账凭证)：

(1)记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更正法的; (2)会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。

收款凭证是根据货币资金收入业务的原始凭证编制的记账凭证。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。这里，要指出的是，对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。转账凭证是对于不涉及货币资金收支的经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表所编制的记账凭证。

[课堂练习]：

东方厂于2004年12月12日，提取现金15万元，准备发工资。东方厂账号为0200405193016，开户银行为南京市工商银行城东支行。财务主管为AAA，记账为BBB，出纳为CCC，复核DDD，制单EEE。要求学生根据上述经济业务，在教材P151页填制有关原始凭证，并选择相应的记账凭证。教师检查学生练习并进行总结。

总结：在这个练习中，我们根据业务性质，确定要填写的原始凭证是现金支票。支票填写中，需要注意：出票日期需要大写，即贰零零肆年壹拾贰月壹拾贰日，金额壹拾伍万元整大写，小写金额前要加￥。之后，我们选择需要编制的记账凭证，

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提现业务应编制付款凭证。

[单元小结]：

通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够理解会计凭证的概念、会计凭证的作用和会计凭证的种类；重点理解掌握原始凭证的填制和审核；了解收款凭证、付款凭证、转账凭证的应用范围；掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证的填制。

[布置作业]：实训七

【教学课题】 会计凭证的审核、传递和保管 【教学时间】

【教学地点】：25#106 【教学班级】：

【教学目的和要求】

通过学习，要求掌握会计凭证的审核，以及传递和保管 【教学重点和难点】掌握会计凭证审核的内容 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备

【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》 新会计准则网 http://www.xinkuaijizhunze.cn/

中国会计网http://www.canet.com.cn/ 无忧会计网http://www.51kj.com.cn/

【教学过程】 【导入新课】略

在前两节中，我们了解了会计凭证的种类、构成要素和填制要求。现在我们需要考虑这样一些问题：是否所有的原始凭证都可以报销？假设，你是业务部门的经理，刚刚从北京出差回来，由于你是第一次去北京，你利用闲暇之际，去游览了故宫、长城等地，你会将门票拿去报销么？为什么？还有，我们知道，企业要在每月月末编制会计报告，为保证及时、准确地会计信息流传递，作为编制会计报告依据--会计凭证，应该如何传递？再有，每个企业都要接受外部审计，那么，会计部门是如何保管会计凭证的？在本节中我们就来解决这样一些问题。

[引言]：

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案例引入：“为什么需要对会计凭证进行审核？”

问学生：假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的发票，你是否给予报销？

教师总结：对于原始单据，必须严格审核。 符合要求的原始凭证给予报销，否则，不予报销。

引出：也就是说，原始凭证的审核是保证账簿记录真实准确的重要环节，是明确经济责任的原始证据。原始凭证审核不严，就可能使会计信息丧失客观性和真实性。

[讲授正文]： 一、会计凭证的审核 （一） 原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要是对其真实性、完整性、合法性的审核。 1. 真实性审核

真实性审核内容主要包括：

(1)经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；

(2)经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；�� (3)经济业务的内容必须是真实的；��

(4)经济业务的数量、金额必须是真实的。

如购货业务，要标明所购货物的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。

2. 完整性审核

完整性审核包括原始凭证应具备的基本要素完整和手续齐全。

(1)要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。

(2)手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的原始凭证应退回补办手续。��

3. 合法性审核

合法性审核包括对凭证合法性的审核和对经济事项的审核。��

(1)凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。 (2)经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划

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和合同的规定，支出是否符合财务制度等。

（二） 记账凭证的审核

编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。记账凭证审核的主要内容是：

1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。

2.审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。 3.审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。 我们还是来回忆刚刚的例子。在采购员李某报销时，我们必须对相关的原始单据进行审核，即真实性审核、完整性审核、合法性审核。如果没有部门负责人的批准签字，则作为手续不全的原始凭证应退回补办手续；对于景点门票等，不符合企业政策的规定，不能给予报销；如果餐饮发票上只有税务专用章而缺少单位公章，则作为凭证合法性审核没有通过。

采用引导式提问，先由学生进行回答，在由老师给出结论。 接下来我们来了解会计凭证是如何传递的。 二、会计凭证的传递

会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。会计凭证传递的组织包括如下内容:

1.规定会计凭证的传递程序

经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。

各单位要根据本单位机构的设置，人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。

2.规定会计凭证传递的时间

要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭

证积压，又要避免时间过紧，完成任务匆忙。

3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度

各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期，凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。

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