年终一次性奖金计算（个人所得税）

年终一次性奖金计算方法及其他

个人所得税计算方法（3500标准） 一、年终一次性奖金计算说明： 个人所得税税率表：

备注：单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：

1.应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)

2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

个人所得税若干政策规定若干政策规定

纳税人取得全年一次性奖金（上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的

年薪和绩效工资），单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？ 按照新《个人所得税法》规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500）×20%-555=445元

年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105

年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元

方女士12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。

案例二：黄先生2011年12月份取得工资收入2800元，年终奖金为5000元，新个税法应缴多少个人所得税？

按照新《个人所得税法》规定，黄先生12月份工资收入不用缴个税 。

全年一次性奖： [5000-（3500-2800）]÷12=358.33 确定税率为3%

[5000-（3500-2800）]×3%=129（元） 12月份应缴个税：129（元） 案例三

韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳

多少个人所得税？

韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400-3500)×10%-105＝2295元。

二、个体户经营所得如何衔接？ 个体户所得分两段计税

新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

【解释】年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需分步进行。 第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额。

第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×原税法的对应税率-速算扣除数)×8/12。