2019年中级会计师《中级会计实务》检测试卷（II卷） 附答案

贷：累计摊销 160

（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元） 借：资产减值损失 60 贷：无形资产减值准备 60

（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元） 2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元） 2016年的所得税费用=265-15=250（万元） 借：所得税费用 250 递延所得税资产 15

贷：应交税费-应交所得税 265

（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元） 借：制造费用 140 贷：累计摊销 140 2、答案如下:

1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资--成本 200 000

贷：银行存款 185 600（185 000＋600） 持有至到期投资--A公司债券--利息调整 14 400 2.甲公司应确认的收益＝185 600×7%＝12 992（元）

借：应收利息 12 000（200 000×6%） 持有至到期投资--利息调整 992

贷：投资收益 12 992 借：银行存款 12 000 贷：应收利息 12 000

3. 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12 000×（P/A，7%，4）＋160 000×（P/F，7%，4）＝12 000×3.3872＋160 000×0.7629＝162 710.4（元）

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2009年12月31日摊余成本＝185 600＋992＝186 592（元）

因为摊余成本186 592元＞现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额＝186 592－162 710.4＝23 881.6（元），账务处理为： 借：资产减值损失 23 881.6 贷：持有至到期投资减值准备 23 881.6 4.甲公司应确认的收益＝162 710.4×7%＝11 389.73（元） 借：应收利息 12 000

贷：投资收益 11 389.73 持有至到期投资--利息调整 610.27

借：银行存款 12 000 贷：应收利息 12 000

2010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12 000×（P/A，7%，3）＋180 000×（P/F，7%，3）＝12 000×2.6243＋180 000×0.8163＝178 425.6（元）

2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本＝162 710.4－610.27＝162 100.13（元），小于现值178 425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额＝178 425.6－162 100.13＝16 325.47（元），小于187 653.44－162 100.13＝25 553.31（元），因此应转回减值准备16 325.47元。

借：持有至到期投资减值准备 16 325.47 贷：资产减值损失 16 325.47

转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本＝162 710.4－610.27＋16 325.47＝178 425.6（元）

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