(最新版)万福生科财务舞弊案例分析及其启示毕业设计

和借口三要素共同作用。第三个理论是由Boligua等人在1993年提出的GONE理论，认为贪、机会、需要以及暴露四因素构成舞弊。三角理论与GONE理论是对个性因素的深化和发展，忽略了结构因素的分析。第四个理论是Bologua等人在1995年提出的风险因子说理论，该理论是在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论，它把舞弊风险分为个别风险因子和一般风险因子。该理论既注重舞弊主体的行为分析，也强调结构对行为的影响。 2、财务舞弊手段研究

国外关于财务舞弊手段研究最具代表性的是1999年Beasley对多家财务舞弊行为研究总结出的主要手段是虚增收入高估资产。2000年Wells发现公司常常故意漏报资产、关联交易、重大事项以及会计政策的变更，并且提出虚增收入、虚减费用以及对资产进行假评估也会导致公司财务舞弊。 3、财务舞弊治理研究

国外在财务舞弊治理方面做了深入研究，对我国起到了一定的借鉴作用。最早是1987年Treadway Committee提出了四部激励法即高层的管理理念、业务经营过程的内部控制、内部审计、外部独立审计。1996年Beasley研究表明公司内部治理可以有效治理财务舞弊行为。2010年Robert Goldwasser的研究说明加强完善联邦法规更有效。

1.2.2 国内研究现状

由于我国资本市场起步晚，一直借鉴国外研究成果。但近些年来财务舞弊案件的频繁发生引起了社会公众的高度重视，社会各界结合我国国情对公司财务舞弊方面的研究不断完善。我国《会计法》、《公司法》等为主体的法律以及相关行政法规规章进行补充，全方位多层次的对公司财务舞弊进行研究。许多学者从多角度、深层次对我国公司财务舞弊的成因、常用手段以及治理方面进行了关注和研究。例如在财务舞弊识别方面我国已经形成统一的意见即分析动态和静态的财务指标，还有许多学者认为随着技术的不断进步公司财务舞弊的手段也不断的变化，并且越来越隐蔽，因此在治理方面不仅仅局限于公司内部的治理也要考虑经济环境、社会规范等。尽管我国在财务舞弊研究方面取得了一定的成就但还有待深化。

1.3 研究方法与内容 1.3.1 研究方法

本文主要采取理论分析法、文献研究法和案例分析法。在理论分析法中是通过国内外关于财务舞弊理论的研究得出我国公司财务舞弊行为的成因、常用手段以及治理方法。在文献研究方面是通过对国内外大量的文献以及相关书籍进行查阅，获得许多相关信息，在这基础上加以简单的整理与分析，从而更加全面系统地了解公司的财务舞弊行为。在案例分析方面，以万福生科公司财务舞弊案例作为代表，搜集到万福生科公司财务舞弊期间的各种数据及相关资料加以整理归纳，对舞弊的财务数据进行分析从而得出财务舞弊过程中采用的手段和产生的原因，进一步得出对公司、中介机构以及政府层面带来的治理启示。

1.3.2 研究内容

本文通过对财务舞弊基本理论的研究，运用会计学、审计学相关知识同时结合万福生科公司财务舞弊案例进行分析，进而了解公司财务舞弊的成因、常用手段以及治理方法。本文从结构上主要分为五部分，具体的框架结构如图1-1所示。

第一部分绪论主要介绍本文选题背景和意义，国内外研究现状以及研究方法和研究内容。

第二部分主要介绍理论知识，包括财务舞弊的概念、财务舞弊的成因及常用手段，为下文的案例分析奠定理论依据。

第三部分是全文的重点，通过引入万福生科财务舞弊案例，先是介绍公司基本情况并对其舞弊行为进行回顾，然后重点研究其舞弊的财务分析以及采用的舞弊手段，并针对该公司存在的问题分析出财务舞弊产生的原因。

第四部分主要是解决问题，针对第三部分提出的万福生科财务舞弊行为的发生对公司自身、中介机构以及政府层面提出治理方案以及带来的启示。 第五部分是结论，对上文的结果进行阐述并从论文的搜集等方面说明文章的局限性，进一步说明研究的方向。

绪论研究背景研究意义国内外研究现状研究方法与内容相关概念与理论依据相关概念理论依据万福生科案例分析公司概况财务分析采用手段成因分析治理及启示结论与展望图1-1 本文研究结构框架图

第二章 财务舞弊概述

2.1 财务舞弊的概念

目前国内外的各个组织和学者出于不同角度和侧重点对于财务舞弊的概念

没有统一的表述，以下分别列出国外和国内两种比较权威的概念。其中美国反财务报告舞弊委员会定义财务舞弊是一种故意或轻率的行为，通过错报或漏报而达到严重误导使用者的目的。在我国《独立审计具体准则第8号》定义财务舞弊是造成会计报表产生不真实反映的故意行为。我们可以看出对财务舞弊有不同的定义但在实质上是相同的，即财务舞弊是指公司不遵循财务会计报告标准，有意识的利用各种手段，歪曲反映公司某一特定日期财务状况、经营成果

和现金流量，对公司的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告，从而误导信息使用者的决策。

从财务舞弊的概念可以看出财务舞弊具有四方面的特征：有意性，财务舞弊是一种故意的行为；隐蔽性，财务舞弊随着技术的发展隐蔽性越来越强，采用的手段很难被发现；违法性，财务舞弊违反一定的会计制度和会计准则；危害性，财务舞弊对于投资者、公司自身以及社会经济都会造成严重的影响。

2.2 财务舞弊的原因

根据舞弊著名的的冰山理论、三角理论、Gone理论以及风险因子说四大动

因理论，并结合我国公司的特点可以总结出财务舞弊产生的原因主要是内部因素和外部因素共同作用的结果。

2.2.1 内部因素

1、利益的驱动

经济利益的驱动是产生财务舞弊的内部动因和根源。因此公司通过提供虚假的财务信息取得投资者、债权人以及国家有关管理机关的认可，进而获得投资、贷款以及减少税金支出等经济利益。同时管理层当局为了实现个人利益的最大化，根据经营状况利用会计政策操纵财务信息，也很容易产生财务舞弊的行为。 2、管理层压力

随着市场竞争的日益激烈与财务结构的日趋复杂，公司面临的经营风险和财务风险不断加剧。真实的财务信息如果记录公司的不良经营状况，公司的资金很难筹集，陷入财务风险。因此，管理层利用各种手段进行财务舞弊。 3、公司治理结构不完善

公司治理结构是所有者、董事会和高级执行三者权力分配及制衡关系的制度安排。公司治理结构不完善主要表现在董事不独立、监事会监控不力、董事和监事会信息不对称。由于我国公司所有权高度集中、董事会的独立性比较差再加上监事会监督功能的不断降低极易导致财务舞弊行为的发生，另外公司的内部控制是否合理也直接关系财务信息的质量。

2.2.2 外部因素

1、会计相关人员责任意识淡薄