金融企业资产负债表的列报格式和列报方法财会实务精品文档

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金融企业资产负债表的列报格式和列报方法【财会实务精品文档】

(一)商业银行资产负债表的列报格式和列报方法 1．商业银行资产负债表列报格式

政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。商业银行资产负债表的具体格式参见《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》。 2．商业银行资产负债表的列报方法

除下列项目以外的其他项目，比照一般企业资产负债表的列报方法处理： (1)“现金及存放中央银行款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放中央银行款项等总额，应根据“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。

(2)“存放同业款项”、“买入返售金融资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值，应根据“存放同业”、“买人返售金融资产”等科目的期末余额填列。买入返售金融资产计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额。

(3)“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值按成本与可变现净值孰低计量的黄金、白银等，应根据“贵金属”科目的期末余额填列。

(4)“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被

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套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。

(5)“发放贷款和垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”、“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

(6)“拆出资金”项目，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据”拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

(7)“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。

长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额，也在本项目反映。

(8)“向中央银行借款”、“同业及其他金融机构存放款项”、“拆人资金”、“卖出回购金融资产款”、“吸收存款”等项目，反映企业从中央银行借入在期末尚未偿还的借款、尚未偿付的债券金额等，应根据“同业存放”、“向中央银行借款”、“拆入资金”、“卖出回购金融资产款”、“吸收存款”等科目的期末余额填列。

(9)“衍生金融负债”项目，反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额，应根据“衍生工具”、“套期项目”、“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析计算填列。