税务会计考试卷（答案版）

名词解释：

1、税务会计:是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

2、税务登记：是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。

3、纳税申报：是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。

4、企业所得税：是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。此处所指企业不包括外商投资企业和外国企业。 5、税务会计：是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

6、变更税务登记：是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。

7、增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种税。

8、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。

二．单选

1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ）

A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万

2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。

A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元

3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。

A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元

4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息

C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（ D ）

A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品 80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品 80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 11954.02

6. 某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为(A )万元。

A.4980 B.5040 C.5124 D.5137

7．某出口企业2007年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，则以下会计处理正确的是（ B ）

A.借：管理费用 48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万 B.借：主营业务成本 48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万 C.借：管理费用 40万

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万 D.借：主营业务成本 40万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万

8． 某商业企业一般纳税人2008年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理有（B ）。

A.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出） B.借：原材料 （红字） 应交税费－应交增值税（进项税额） （红字） 贷：应付账款 （红字） C.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（销项税额） D.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

9. 甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（C）。

A.66.28万元 B.63.17万元 C.41.9万元 D.54.28万元

10．某企业2007年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初余额为0，贷方发生额为40000元，借方发生额为25800元，则在6月末企业应做的会计分录为（C ）。

A.借：应交税费——应交增值税 14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 B.借：应交税费——应交增值税 14200 贷：银行存款 14200 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：银行存款 14200

11． 某一般纳税人企业，2007年1月3日，申报缴纳税款所属期为2006年12月份的增值税100万元，则正确的会计处理为（ C ）。

A.借：应交税费－应交增值税（已交税金） 100万 贷：银行存款 100万

B.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：银行存款 100万 C.借：应交税费－未交增值税 100万 贷：银行存款 100万 D.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：应交税费－未交增值税 100万 借：应交税费－未交增值税 100万 贷：银行存款 12. 下列不属于税收特征的是（B）。 A. 强制性 B. 目的性 C. 无偿性 D. 固定性 13. 税收法律关系中的权利客体是指（C）。 A. 纳税人 B. 征税人 C. 征税对象 D. 计税依据 14. 下列不属于流转税的是（D）。

A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 资源税 15. 下列不属税务会计和财务会计区别的是（C）。 A. 目标不同 B. 对象不同

C. 会计主体不同 D. 核算基础处理依据不同 16. 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（B）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税人 D. 税目

17. 在税制构成要素中，（ C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 计税依据

18. 某商场采取依旧换新方式销售电冰箱，本月销售电冰箱187台，新冰箱每台含税售价2 700元，旧电冰箱每台抵付货款200元，应纳增值税的销项税额为（A）元。 A. 73 361.54 B. 67 927.35 C. 85 833 D. 79 475 19. 下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的有（ A）。 A. 用于生产免税产品的原材料 B. 办公用品

C. 因管理不少发生霉烂变质等损失的外购材料

D. 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品

20. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（ D）业务，不允许抵扣进项税额。 A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂）

D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额 21. 属于混合销售行为的是（C ）。

A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药等 B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务

C. 某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服