2019年注册会计师考试《财务成本管理》核心知识点归纳总结(精华版)

款率。 法 是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而贴到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。采用这现种方法，企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，法 因此贷款的实际利率高于名义利率。 是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计算的利息加到贷加款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还息本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平法 均使用了贷款本金的半数，却支付全额利息。这样，企业所负担的实际利率便高于名义利率大约1倍。 存货

一、存货管理的目标 置备存货的1、保证生产或销售的经营需要；2、出自价格的考虑。 原因 存货管理目尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到标 两者的最佳结合

二、储备存货的有关成本 (一)取得成本

1、含义：指取得订单的成本。 订货成2、内容：固定性订货成本和变动性订货成本 本。 购置成指存货本身的价值，经常用数量与单价的本 乘积来确定。 (二)储存成本

含指为保持存货而发生的成义 本。 内变动性储存成本和固定性储容 存成本。 (三)缺货成本

指由于存货供应中断而造成的损失。 三、存货决策

(一)经济订货量基本模型 假设条件

1、企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货。 2、能集中到货，而不是陆续入库。

3、不允许缺货，既无缺货成本。 4、需求量稳定，并且能预测。 5、存货单价不变。

6、企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。

7、所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。

(二)基本模型的扩展 1、订货提前期

含在订货提前的情况下，企业再次发出订货单时，尚有存货的库存义 量，称为再订货点。 公再订货点=交货时间×平均每日需要量 式 说订单虽然提前发出，但订货间隔时间、订货批量、订货次数不变，明 故订货提前期对经济订货量并无影响。 2、存货陆续供应和使用

在建立基本模型时，是假设存货一次全部入库，故存货增加时存量变化为一条垂直的直线。事实上，各批存货可能陆续入库，使存量陆续增加。尤其是产成品入库和在产品转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。在这种情况下，需要对基本模型做一些修改。

设每批订货批量为Q。由于每日送货量为P，故该批货全部送达所需日数为Q/P，称之为送货期。 3、保险储备

按照某一订货量和再订货点发出订单后，如果需求增大或送货延含迟，就会发生缺货或供货中断。为防止由此造成的损失，就需要义 多储备一些存货以备应急之需，称为保险储备。 相关缺货成本、储存成本。 成本 决策使保险储备的储存成本及缺货成本之和最小 方法 （1）储存成本＝保险储备×单位储存成本 相（2）缺货成本＝期望缺货量×单位缺货成本×年订货次数 关（3）相关总成本＝保险储备成本+缺货成本 公（4）考虑保险储备的再订货点Ｒ=交货时间×平均日需求量+保式 险储备=L×d+B