审计学(00160)+2

审计学（00160）

1、独立性是指什么？

答：独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。

2、独立性是指什么？威胁独立性的情形包括哪些内容？

答：独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。

威胁独立性的情形包括（1）经济效益，可能威胁独立性的情形有六个方面：第一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要来源于某一鉴证客户。第三，过分担心失去某项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。（2）自我评价，可能威胁独立性的情形有三个方面：第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据及其他记录。（3）关联关系，可能威胁独立性的情形主要包括的四个方面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的钱高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（4）外界压力，可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计，审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。

3、对存货的审查，主要是通过哪些？

答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目明细账对总账，报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货主要账目的审计内容包括：获取或编制存货各具体账目明细表，核对账目，帐表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。

4、对固定资产增加的审查，应注意哪些？

答：固定资产的增加有购置，自制自建，投资者投入，更新改造增加，债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确定固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。

5、对重要性概念理解应注意哪些问题？

答：（1）重要性概念中的错误包含漏报；（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求来编制的；（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

6、或有收费是指什么？

答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

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7、简述审计的作用？

答：制约作用；促进作用；证明作用。

8、简述注册会计师法律责任的成因。

答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，被审计单位的责任和注册会计师是很重要的。（1）被审计单位方面的责任，包括错误，舞弊与违法行为和经营失败（2）注册会计师方面的责任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约，过失与欺诈行为。

9、简述注册会计师执行准则的作用？

答：（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。（2）可以提高注册会计师的审计工作质量。（3）可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。（4）可以促进国际审计经验的交流。

10、简述注册会计师职业道德基本原则的内容？

答：第一类为独立，客观，公正；第二类为专业胜任能力和应有关注；第三类为保密；第四类为职业行为；第五类为技术准则。

11、鉴证业务包括哪些要素？

答：共包括5个要素，（1）三方关系，三方关系分别是注册会计师，责任方和预期使用者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会议制度（标准）对其财务状况，经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认，计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。（3）标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（4）证据，注册会计师从事鉴证。

12、将凭证预先编号的目的是什么？

答：旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。

13、经营审计是指什么？

答：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行评论。

14、列报相关的审计目标有哪些内容？

答：（1）发生及权利和义务。将没有发生的交易，事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，及违反该目标。（2）完整性。如果应当披露的事项没有包括在产物报表中，则违反了该目标。（3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

15、内部控制的要素包括哪些？

答：（1）控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（2）风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

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16、内部控制是指什么？

答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

17、内部审计是指什么？

答：内部审计是指组织内部专职机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

18、评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？

答：良好的银行存款内部控制制度应包括下列内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。

19、请列举注册会计师职业道德规范内容？

答：主要包括三个方面的内容：第一，国际会计师联合会职业道德规范。该规范包括三个部分，第一部分适用于所有职业会计师，第二部分适用于执行公共业务的职业会计师，第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于招待公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。

20、认定是指什么？

答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

21、审计工作底稿是指什么？

答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

22、审计目标是指什么？

答：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

23、审计业务约定书是指什么？

答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

24、审计证据是指什么？

答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

25、审计职能的定义及其内容。

答：审计职能是指审计本身固有的内在功能。审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。（1）经济监督的职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中，经济监督是审计最基本的职能。（2）经济评价的职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其

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经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。（3）经济鉴证的职能。经济鉴证是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以依赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。

26、审计质量控制是指什么？

答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

27、审计准则是指什么？

答：审计准则是指有用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

28、什么是总体审计策略？制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？

答：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

注册会计师应当考虑下列主要事项：（1）审计范围。注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、制定行业的报告要求以及被审计单位组成的分布等，以界定审计范围。（2）报告目标。总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的重要日期等。（3）审计方向。总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向；包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。（4）总体审计策略中包括的内容。总体审计策略应当恰当在反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。

29、实质性程序是指什么？

答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

30、特别风险是指什么？

答：特别风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。

31、推断误差

答:推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。

32、外部证据的有哪些？

答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。

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