湖南省2007年财会类综合试题A4（含答案）

①甲企业将A商品交付乙企业时；（3分） 借：委托代销商品 160 000

贷：库存商品 160 000

②收到乙企业代销清单时；（6分）

借：应收账款 351 000

贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 160 000

贷：委托代销商品 160 000

③收到乙企业汇来的货款净额时（3分） 借：银行存款 321 000

销售费用 30 000

贷：应收账款 351 000

乙企业：

①收到代销商品时（3分） 借：受托代销商品 300 000

贷：代销商品款 300 000 ②实际销售商品时（9分）

借：银行存款 351 000

贷：应付账款 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000

③交给甲企业代销清单，计算代销手续费并与甲企业进行货款结算（3分） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000

贷：应付账款 51 000

借：代销商品款 300 000

贷：受托代销商品 300 000

借：应付账款 351 000

贷：其他业务收入（或主营业务收入） 30 000 银行存款 321 000 3、（27分）某企业采用自营方式建造厂房一栋，发生下列经济业务，据以编制会计分录：

①购入工程用材料物资一批，增值税专用发票注明：价款500 000元，增值税85 000元，运杂费3 000元，全部款项用银行存款支付，物资已验收入库。（4分） 借：工程物资 588 000

贷：银行存款 588 000

②领用工程物资一批，实际成本480 000元，领用材料一批，实际成本60 000元，应转出的进项税额10200元。（4分）

借：在建工程 480 000

贷：工程物资 480 000

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借：在建工程 70 200

贷：原材料 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10 200 ③应付在建工程人员工资200 000万元，福利费28 000元。（4分） 借：在建工程 228 000

贷：应付职工薪酬—工资 200 000 —职工福利 28 000

④用银行存款支付与工程相关的零星费用61 800元。（4分） 借：在建工程 61 800

贷：银行存款 61 800

⑤工程建造完工，厂房验收合格，交付使用，按实际成本转账。（4分） 借：固定资产 840 000

贷：在建工程 840 000

⑥厂房预计使用10年，预计净残值40 000元，按平均年限法计提折旧。计算确定厂房的年折旧额和年折旧率；编制年折旧额的会计分录。（年折旧率精确度0.0001）（7分）

840000?40000＝80 000（元）

1040000固定资产净残值率＝＝0.0476

8400001?0.0476固定资产年折旧率＝＝0.0952

10固定资产年折旧额＝

借：制造费用 80 000

贷：累计折旧 80 000 4、（18分）2006年2月18日，宏远公司以银行存款购入P公司的股票200 000股，准备以交易为目的短期持有。宏远公司共支付价款及交易费用1 730 000元，其中含有已宣告尚未支付的现金股利100 000元，交易费用30 000元。宏远公司于2006年3月25日收到现金股利存入银行。2006年12月31日，该股票的公允价值为1 650 000元。2007年3月20日，宏远公司收到P公司分配的现金股利80 000元。2007年5月8日，宏远公司将该股票售出，每股售价9.6元，支付交易费用32 000元，直接从售价款中扣除。 要求：

①2006年2月18日，编制购买股票的会计分录；（3分） 初始投资成本＝1 730 000―100 000―30 000＝1 600 000元 借：交易性金融资产 1 600 000 应收股利 100 000

投资收益 30 000

贷：银行存款 1 730 000

②2006年3月25日，编制收到现金股利的会计分录；（3分） 借：银行存款 100 000

贷：应收股利 100 000

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③2006年12月31日，编制该股票公允价值变动损益的会计分录；（3分） 借：交易性金融资产—公允价值变动 50 000

贷：公允价值变动损益 50 000

④2007年3月20日，编制收到分派的现金股利的会计分录；（3分） 借：银行存款 80 000

贷：应收股利 80 000

注：此笔会计业务拆分为2笔会计分录也视为正确。 ⑤2007年5月8日，编制处置该股票的会计分录。（6分） 借：银行存款 1 888 000

贷：交易性金融资产 1 650 000 投资收益 238 000

借：公允价值变动损益 50 000

贷：投资收益 50 000

五、综合实务题（本大题共4小题，共110分） 1、（10分）小丽是一家公司的新出纳，每天都非常认真地登记公司的银行存款日记账。这个月的业务结束后，银行存款日记账上显示公司的银行存款余额为387 000元。但是当小丽接到银行的对账单时，不禁心里“咯噔”了一下，因为对账单上显示公司的银行存款余额只有350 800元。难道公司的银行存款被盗？小丽赶紧告诉会计主管。想不到会计主管听到这个消息后一点不紧张，反问小丽为什么。 请用你所学的会计理论分析会计主管为什么不紧张。

答：银行存款日记账是企业自己登的账，反应的是企业所记载的银行存款变动情况，而银行对账单是银行打印出来的，也就是银行的记录，它显示的银行的系统里所显示的企业的银行存款的发生，因为有未达账项的存在，所以二者可能不一致。 2、（50分）大地公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，存货按实际成本进行日常核算，其他有关资料如下： ①从长德公司采购C材料一批，增值税专用发票注明：价款600 000元，增值税额102 000元，运杂费2 000元，全部款项以转账支票支付，材料验收入库。（4分） 借：原材料 602 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 000

贷：银行存款 704 000

②销售甲商品一批，增值税专用发票注明：售价为900 000元，增值税153 000元，以转账支票代垫运费3000元，随商品销售单独计价的包装箱一批，销售价款5000元，增值税额为850元，全部款项收到一张二个月到期的银行承兑汇票，该批商品实际成本为680 000元，木箱实际成本为4200元。（8分） 借：应收票据 1 061 850

贷：主营业务收入 900 000 其他业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 153 850 银行存款 3 000

借：主营业务成本 680 000

其他业务成本 4 200

贷：库存商品 680 000 周转材料—包装物 4 200

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③在建工程领用自产的D产品一批，该批产品的实际成本为30 000元，计税价格为32 000元，适用的增值税科率为17%，消费税率10%（4分） 借：在建工程 38 640

贷：库存商品 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 440 —应交消费税 3 200

④将自产的A商品作为福利发放给企业基本生产工人500件，车间管理人员20件，行政管理人员50件，该批商品每件成本价为50元，市场售价75元（不含税）（10分） 借：生产成本 43 875

制造费用 1 755 管理费用 4 387.5

贷：应付职薪酬—工资 50 017.5

借：应付职薪酬—工资 50 017.5

贷：主营业务收入 42 750 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 267.5

借：主营业务成本 28 500

贷：库存商品 28 500

⑤企业已借入二年期借款2 000 000元用于专项工程建设，工程尚未达到可使用状态，现按年利率6%计提当年借款利息。（4分）

年息＝2 000 000×6%＝120 000元

借：在建工程 120 000

贷：应付利息（或长期借款—应计利息） 120 000

⑥在财产清查中发现盘盈设备一台，按同类商品市场价格减去该项资产价值损耗后的余额为20 000元，该公司适用的所得税税率为33%，计提法定盈余公积的比例为10%，盘盈的设备作前期差错处理。（8分） 借：固定资产 20 000

贷：以前年度损益调整 20 000 借：以前年度损益调整 6 600

贷：应交税费—应交所得税 6 600 借：以前年度损益调整 1 340

贷：盈余公积 1 340 借：以前年度损益调整 12 060

贷：利润分配—未分配利润 12 060

⑦根据以上业务资料，计算本月应交的城建税和教育费附加并编制计提的会计分录。（12分） 要求：根据以上经济业务编制会计分录并列示有关的计算过程。（精确度0.01） 应交城建税＝（64557.5＋3200）×7%＝4519.03元 应交教育费附加＝（64557.5＋3200）×3%＝1936.73元 借：营业税金及附加 6 455.76

贷：应交税费—应交城建税 4 519.03 —应交消费税 1936.73

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