高级财务会计习题和答案解析版 - 图文

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合并工作底稿 2007年度 单位：万元 项 目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 母公司 前 26000 17200 800 800 250 50 1400 8300 100 8200 2100 6100 2500 8600 1000 3500 4100 3000 800 2000 2985 1100 5200 7700 3500 调整 后 前 子公司 调整 后 合计数 抵销分录 借方 贷方 合并数 1200 400 100 3300 5000 2000 3300 2100 3500 26000 16500 17200 11800 800 800 250 50 100 2100 2500 8600 1000 3500 3000 800 2000 2985 1100 5200 3500 400 400 150 50 0 3700 3700 1200 2500 800 3300 500 1500 1300 2000 1200 1300 995 1000 6100 0 0 16500 42500 11800 29000 400 150 50 0 1200 800 1200 400 100 100 3300 3300 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额 所得税 净利润 少数股东收益 归属于母公司所有者的利润 年初未分配利润 归属于母公司所有者的利润 可供分配利润 提取盈余公积 应付利润 期末未分配 利润 资产负债表项目 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货 长期股权投资 持有至到期投资 3300 11900 500 1500 2000 1200 1300 995 1000 0 0 1500 5000 5000 2000 3300 3980 2100 3500 6100 11300 . .专业知识分享. .

. WORD格式整理. . 项 目 商誉 固定资产 无形资产 递延所得税资产 资产合计 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 母公司 前 19000 1250 1350 47885 2500 3000 5000 2000 1185 1000 1000 3000 4000 1000 23685 10000 5000 5100 4100 24200 调整 后 1250 1350 2500 3000 5000 2000 1185 1000 1000 3000 4000 1000 前 0 0 21595 1500 2500 2000 500 595 500 0 1000 2000 1000 子公司 调整 后 0 0 1500 2500 2000 500 595 500 0 1000 2000 1000 合计数 1250 1350 4000 5500 7000 2500 1780 1500 1000 4000 6000 2000 抵销分录 借方 贷方 合并数 1250 1350 4000 5500 2500 1780 1500 1000 4000 6000 2000 19000 9000 23685 11595 10000 6000 5000 5100 1200 1500 1300 10000 21595 11595 35280 6000 16000 1500 6600 负债和所有者权益合计 47885 五．业务题

1、目的：练习非同一控制下控股合并的长期股权投资以及合并报表的核算

甲股份有限公司为上市公司，20×7年至20×8年企业合并、长期股权投资有关资料如下： （1）20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60％股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

（2）购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：

①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司×7年5月底净资产评估值为基础，经调整后公司×7年6月底的资产负债表的数据如下： 表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为7 200万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用

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权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。此外，甲公司以银行存款支付200万元价款。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：

①20×7年度丙公司实现净利润2 000万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积200万元，未对外分配现金股利。

②20×8年度丙公司实现净利润3000万，当年提取盈余公积300万元，对外分配现金股利1000万元。 ③20×7年7月至20×8年底，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。

项目 货币资金 存货 应收账款 固定资产净值 无形资产 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 要求：（不考虑所得税及其他税费因素的影响）

（1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60％股权导致的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。

（3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）编制甲公司购买日（或合并日）合并财务报表的抵销分录；

（5）计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。 （6）编制甲公司2007年底的合并财务报表的抵销与调整分录； （7）编制甲公司2008年底的合并财务报表的抵销与调整分录。

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账面价值 公允价值 1400 2000 3800 2400 1600 11200 800 1600 2000 4400 2000 3000 400 1400 6800 1400 2000 3800 4800 2400 14400 800 1600 2000 4400 10000 差异 2400 800 3200 . WORD格式整理. .

租赁练习题

1．下列项目不属于货币性资产性质的是( C ) A．现金 B．银行存款

C．无形资产 D．应收账款

2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是 ( A ) 。

A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价30万元 B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权 ,并收到补价80万元 C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元

D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

3·甲公司用一项账面余额为50万元，累计摊销为20万元，公允价值为25万元（不含6%的增值税）的无形资产，与丙公司交换一台账面原始价值为40万元，累计折旧为18万元，公允价值为24万元（不含17%的增值税）的设备。甲公司另发生相关费用2万元，并支付现金1.58万元（应收取的补价1万元与应支付的增值税差额2.58万元的差额）给丙公司。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为( C )万元。 A．24 B．25 C．26 D．31

4．出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称为( B ) A．转租赁 B．杠杆租赁 C．售后租赁 D．直接租赁 5．在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是( C ) A．管理费用 B．财务费用

C．营业外支出 D．营业费用

6．在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是( B ) A．作为租赁资产折旧费用的调整 B．按租期内支付租金比例进行分摊 C．列出“公允价值变动损益”科目 D．列出“应付产权转让款”科目

7.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ B ） A.25万元 B.27万元 C.32万元 D.34万元

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

8．在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（ D ） A．转租赁 B．杠杆租赁 C．售后租回 D．直接租赁

9．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ A ） A．直接计入当期损益 B．直接计入相关资产成本

C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益

D．在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益

10．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（ D ） A．0万元 B．40万元 C．60万元 D．100万元

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