会计从业资格考试《会计基础》讲义0601

第 六 章 账务处理程序

考情分析

平均分为2分，属于一般章节。

第一节 账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

二、账务处理程序的种类

账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序两种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）

各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同；（判断） 与此相适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不尽一样。

第二节 账务处理程序的具体内容

一、记账凭证账务处理程序

定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断） 地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。（单选） （一）记账凭证账务处理程序的一般步骤

记账凭证账务处理程序的一般步骤是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 格式：

记账凭证可以采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式； 设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

总分类账和日记账的格式均可采用三栏式；明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。

（二）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）

适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断） 1.（单选）记账凭证账务处理程序适用于（ ）的单位。 A.规模较小，业务量较少 B.规模较小，业务量较多 C.规模较大，业务量较少 D.规模较大，业务量较多 【答疑编号911060101】 【答案】A

二、科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。 （一）科目汇总表的编制方法

科目汇总表的编制方法是：根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（如5天或10天）汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。

科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。 格式：

采用科目汇总表账务处理程序，所需设置的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程序下基本相同。（判断）

总分类：可采用不设立“对方科目”栏的借贷余三栏式账页。（由于科目汇总表不反应对应关系）

（二）科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.根据科目汇总表登记总分类账；

7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

为了便于相同账户的归类汇总，避免差错，要求所有记账凭证中的科目对应关系，只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应。

2.（单选）在科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系必须是（ ）。 A.一个借方科目与几个贷方科目相对应 B.一个借方科目与一个贷方科目相对应 C.几个借方科目与一个贷方科目相对应 D.几个借方科目与几个贷方科目相对应 【答疑编号911060102】 【答案】B

（三）科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 优点：（判断）

大大减少登记总分类账的工作量，可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。 缺点：（判断）

在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析

经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

因此，这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。（没有规模大） 3.（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。 A.总账详细反映经济业务的发生情况 B.可以起到试算平衡

C.便于了解账户之间的对应关系 D.减轻登记总账的工作量 【答疑编号911060103】 【答案】BD

4.（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ）

【答疑编号911060104】 【答案】对

5.（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（ ） 【答疑编号911060105】 【答案】对

6.（多选）各种账务处理程序的相同之处有（ ）。 A.根据原始凭证编制记账凭证

B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账 C.根据记账凭证登记总分类账

D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表 【答疑编号911060106】 【答案】ABD

本章小结

第一节

1. 账务处理程序

2. 各种账务处理程序的主要区别

第二节

1.记账凭证账务处理程序的一般步骤

2.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围。 3.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围。