万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告-毕业论文

万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告4万隆浩天公司应收账款问题的原因分析不良应收账款的存在，会极大程度地影响公司的经营，进而影响公司的绩效，严重时甚至会危及公司的生存。那么，公司应收账款管理存在问题的原因又是什么呢?有必要进行进一步的分析，进而找出解决问题的关键。

万隆浩天公司应收账款管理问题存在的因素可以通过如下图来表示，如图4—1：

图4—1为万隆浩天公司应收账款管理问题结构图

4.1公司应收账款管理职能设置上的缺陷

在应收账款拖欠的案例中，有80%是由于销售部门承担应收账款的管理和收款任务造成的。①从管理目标上看，销售部门是以销售业绩为导向的，而应收账款管理目标是为追求经营利润。

②从职能上看。经营部和市场部销售人员的主要任务是争取订单，卖出产品，而不是控制呆账、坏账。当前公司销售人员中普遍存在“重合同，轻回款”现象，一旦销售任务与回款任务冲突时，销售人员就会对回款置之不理。这一方面使得应收账款不能及

第12页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告时收回，另一方面，助长了客户故意拖欠应收账款的倾向。同时，客户会认为该公司管理不善而降低对公司的信任度，从而反过来影响销售业绩的提高。

③从专业性看，应收账款管理是一项技术性很强的工作，例如，客户信用分析、信用信息管理、账龄控制、收账等工作，这一切都不是销售人员所能胜任的。由于管理目标的偏差以及销售人员应收账款管理能力欠缺等诸多因素，使得销售人员在选择客户、签订合同及催收货款等环节中都无法真正做到对应收账款回收风险的有效控制。

另外，财务部也承担着部分应收账款的管理职能。通过财务部辅助管理应收账款，能否解决市场部在应收账款管理和催收方面遇到的问题，答案同样是否定的。虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润，然而实际上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成销售部门的激烈冲突。原因在于，财务部门并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险作出准确的判断，也无力承担收账工作。同时财务人员日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验。

4.2公司内部控制制度上的缺陷

4.2.1忽视信用管理

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权力义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。真正的风险控制是在销售员与客户签订合同后才开始的，公司也希望通过对签订的销售合同的严格把关来达到控制风险的目的。而这种把关本身只是对合同文本本身的一种控制，真正风险来源是客户，即客户违约的概率而决不仅仅是合同条款本身。同时，各部门在参加合同把关时，也只是从本部门的角度考虑合同情况，不能对销售合同进行总体评估和把握。4.2.2约束机制不健全

目前万隆浩天公司的是实行销售人员提成工资与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

第13页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告通过对公司几个业务员应收账款的调查结果显示，应收账款流失严重。造成公司应收账款流失除了上面谈到的以外，主要表现为以下几个方面:

①业务员违反财务和销售制度，直接从购货方提走货款，不交回公司。这种情况有几种操作方法。一种是进行现金交易，收取的货款直接纳入业务员的腰包;另一种是业务员采取向购货单位借款，购货单位直接在应付账款中扣除借款冲抵货款。

②走货。走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方未收货，由业务员提取货物后销给乙方。比如业务员找一家没有直接业务关系的单位，货和发票都发往此单位，但该单位并不收货和发票，业务员再提走货物以低价直接在市场上销售或销售给另外的客户以获取现金。

③应收账款中包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实。业务员在进行交易时承诺给购货方一定的让利，而业务员又未通知财务做折让处理，直接挂在应收账款上。购货单位在付货款时，直接在应付货款中扣除让利部分。如某些单位甚至只按货款的85%付款，折让幅度最高达到15%。4.2.3内部会计控制不严

《企业会计准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，以提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，如前所述应收账款流失严重。如人事发生调动时，造成资产大量流失，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，公司相关的销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间超长，收回的可能性减小。

由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款的拖欠。按照规定公司只会在至少收到货款时才能开增值税专用发票，然而落实到实际上，有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，同时反映业务员销售过程中在对合同执行缺乏严肃性。

公司仅在财务系统中设置应收账款辅助明细账。虽然有财务与业务的单项接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，该公司也是如此。这种方式存在较大问题:

①事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。

第14页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告②数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料如联系方式和客户信用等信息，管理不便。无法区分应收账款是否超过客户信用期。

③信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长的一旦时间。

④数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

4.3应收账款信息化管理手段的落后

对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。但对规模稍大一些的如万隆浩天公司来说，组织机构复杂，客户多，业务量大，如果管理手段落后，应收账款的管理水平将大打折扣。

用手工方式进行的应收账款记录和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点，经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作。企业能否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了信用期或信用额度、企业能否对每个客户的付款行为进行统计、分析，信用部门、财务部门及各个业务部门之间信息传递能否及时、准确，这些都迫切需要一种更科学的方法来及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作。会计核算系统的各个功能组成部分中应收账款管理系统软件是很重要的部分之一，它担负着管理客户、出库单、发票和收账过程的任务。可以开发出一套较好的与公司业务紧密集成的管理信息系统来帮助公司进行应收账款的管理，利用计算机的特点，结合该公司的实际业务流程编制系统，可以有效的避免手工操作的诸多弱点，以达到科学性、高效性、准确性的目的，更圆满的进行企业应收账款的管理工作。

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