2013年期末审计学复习资料整理

现代审计学

选择题10分 判断题10分 简答题45分 综合分析题35分

考试题型看书最后模拟综合试题

每章知识点（选择判断题简答题）

第一章

1-1审计的产生史：第一个审计案例P24见简答题1

2-1审计概念定义：注册会计师审计是指取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。本质是独立性

3-1审计三方关系人：审计人、被审计人、审计委托人或授权人（缺一不可）

6-1职业道德准则：独立、客观、公正是注册会计师应当恪守的最重要的三项要求，其中独立性作为首要原则。独立是客观、公正的基础

7-1注册会计师因错误行为承担法律责任：行政责任、民事责任、刑事责任。错误行为：违约、过失、欺诈。

第二章

1-1审计总目标：总目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。具体目标必须以审计总目标合法性、公允性要求为基础。审计具体目标8个：真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类。审计目标是对审计机构而言的。 1-2被审计单位管理当局对财务报表的认定包括明示性与暗示性两个方面，可归为五项认定：存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。

2-1审计的重要性水平：是指被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注册会计师可先运用固定比率法对每张财务报表确定一个重要性水平，其次选择其中重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。 2-2出具审计意见的标准：检查风险低于可接受的重要性水平发表无保留意见，超过可接受的重要性水平发表保留意见、否定意见或无法表示意见

3-1审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险，检查风险与重大错报风险成反比关系，审计风险大小与取得的审计证据的多少成反比

第三章 略（不考） 第四章 略（不考）

第五章

1-1证据的种类：按外形特征分为4个，1、实物证据2、书面证据3、口头证据4、环境证据。按来源分为3个，1、内部证据2、外部证据3、分析推理证据。

2-1收集证据的方法8个：1、检查记录或文件、2、检查有形资产、3、观察、4、询问、5、函证、6、重新计算、7、重新执行、8、分析程序。

2-2重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，利用单位银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行余额调节表，与单位编制的调节表进行比较。

2-3分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

第六章

1-1审计抽样的种类：统计抽样、非统计抽样。样本选取的方法：随机选样、系统选样、随意选样

2-1样本设计的要素7个：审计目标、审计对象总体与抽样单元、抽样风险和非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差、分层。

2-2在控制测试中，抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险。信赖不足风险是指抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性，也就是推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。信赖过度风险正好相反。

2-3在实质性测试中，抽样风险又包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性，也就是推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误受风险正好相反

2-4信赖不足风险与误拒风险影响审计的效率；信赖过度风险与误受风险影响审计的效果 3-1控制测试下的界定误差：1、记账凭证未附进货发票2、记账凭证附无关的进货发票3、进货发票与验收单记载数量不符。

3-2审计差异指注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会计处理方法与企业会计准则和企业会计制度的不一致。审计差异内容按照是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。核算错误是企业对经济业务进行了不正确的会计核算引起错误。重分类错误时未按有关会计准则填制财务报表上的项目引起的错误。

3-3资产负债表上应收账款项目填制=应收账款预收账款借方余额、预收账款项目填制=应收账款预收账款贷方余额；应付账款项目填制=应付账款预付账款贷方余额、预付账款项目填制=应付账款预付账款借方余额。

4-1统计抽样与非统计抽样的区别：统计抽样运用概率统计理论确定样本量，随机抽取；非统计抽样是注册会计师凭工作经验和主观判断来确定样本量。 5-1抽样结果是否与审计目标相关需要筛选。

第七章-第十章，为实务题见综合分析题

第十一章，

1-1期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

1-2期后事项分为调整类和反映类。调整类事项指能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，需要调整会计报表及相关账户余额；反映类事项指虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，需要在会计报表或会计报告中以附注的形式予以披露

第十二章

1-1标准审计报告的基本要素9个（必须背出来）：1、标题2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段5、注册会计师的责任段6、审计意见段7、注册会计师的签名和盖章8、会计师事务所的名称、地址及盖章9、报告日期

1-2非标准审计报告的特殊要素9+2：1附加说明段、2强调事项段或任何修饰性用语 1-3审计报告作用：1鉴证作用、2保护作用、3证明作用。 1-4审计意见：无保留意见（公允反映，审计工作未受到限制）、带强调事项段的无保留意见（对报表重大影响但已恰当会计处理，不影响审计意见但存在重大不确定事项（持续经营问题除外））、保留意见（不符合适用的会计准则和制度影响重大但不至于出具否定意见，审计范围受限制，影响重大但不至于无法表示意见）、否定意见（未能在所有重大方面公允反映财务状况）、无法表示意见（审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能就持续经营假设获取充分适当的审计证据）。 保留意见：局部、个别、个体

否定意见：总体否定，牵涉面大，影响财务指标多个 1-5审计报告类型：

1、标准审计报告：无保留意见的审计报告（不附加任何说明强调修饰）

2、非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见审计报告、非无保留意见审计报告（保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告）

以下三个概念系老师EMAIL补充（个人认为必考）

1、重要性水平选取方法:选择报表层重要性水平最低的. ○

2、检查方法: 顺会计程序检查,称为顺查法;逆会计程序,称为逆查法.对于漏记,采用顺查法,○

对于多记,采用逆查法.

3、审计的三大程序: 风险评估程序(它是对被审计单位及其环境进行了解所执行的程○

序) 控制测试 实质性测试(程序)

简答题

一、p24南海公司案例启示

答：1，对世界审计制度的形成有里程碑的影响 2，审计产生的重要性和必要性

3，独立审计最早的目的是查错防弊，确保审计合法性，目前是以检查报告的公允性为主，并仍有必要揭露不合法行为。

二、本质独立性原则

答，独立原则是注册会计师执行审计业务．出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。包含1）所谓实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在的毫无厉害关系。2）所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来是独立的。3）独立原则在强调注册会计师对于委托单位保持独立性的同时，也要求他独立于外部其他机构和组织。（简单来说就是独立性要主动回避，避嫌）

三、审计总目标的合法性，公允性为基础，审计单位管理对财务报表认定包括明示性，暗示性，具体五项认定为P29

1）存在或发生2）完整性3）权利与义务4）估价或分摊5）表达与披露

例题p29A上市公司对外公布的资产负债表中报告“存货”如下：存货1000000，意味着两项明示性的认定和至少三项暗示性的认定。明示性是（1）存货是存在的（2）存货的正确余额1000000元。暗示性是：（1）所有应包括的存货均已包括在内（2）所有报告的存货均归公司所有（3）存货的使用不受任何限制

.四、抽样四风险

信赖过度风险，信赖不足风险，误拒风险，误受风险。例p297)37题 审查内容 未批准的赊销 假造应收账款 虚列现金支出 漏记应付账款 样本及其容量 销货发票副本200张 向150户顾客发函 200笔支出及凭证 材料验收单100张 可容忍误差 推断误差 2% 10000 1% 5000元 1.5% 20000 2.5% 9226元 总体实际误差 10% 15000 0.5% 3000元 在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于信赖过度风险

在上述四种情况中，虚列现金支出可能使CPA给予相关内控制度的信赖低于应当给予的信赖

上表所列的四种情况中，漏记应付帐款直接影响实质性测试的效率，但并不影响实质性测试的效果

上表所列的四种情况中，CPA在134项中实施的程序属于检查,2属于函证

五、审计程序（一共有八步：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、以及重新执行和分析程序）

重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如：注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行的对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。分析程序在提高审计工作效率和工作效果方面起着积极作用，一方面为制定有效可行的审计计划提供重要依据；另一方面也是审计人员在实施阶段确定进一步查证的对象或范围的重要方法。一般采用比较分析、趋势分析和比率分析三种分析方法，三种方法均是通过绝对数或相对数的比较分析后找到审计线索。

六、计提折旧

审计人员审查了M公司被审计年度12月份基本生产车间设备计提折旧情况,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现了如下记录:

(1)11月末该车间设备计提折旧额为12,000元,年折旧率为6%; (2)11月份购入设备一台,原值20,000元,已安装完工交付使用;

(3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值为10，000元； (4)11月份将一台设备经营性租赁给外单位使用,该设备原值为50,000元;