《税收实务》课后习题答案-厦大出版社

（ ）。

A.对A国所得补缴个人所得税1200元 B.对A国所得不补缴个人所得税 C.对B国所得补缴个人所得税5600元 D.对B过所得不补缴个人所得税 E.赵某应补缴个人所得税合计0 【正确答案】AD

【答案解析】来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600元，在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600－400=1200元；来自B国所得的抵免限额=60000×（1－20%）×30%－2000=12400元，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣。但可以再以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣，应补缴个人所得税合计1200元。 三、计算题

【答案解析】

（1）王某取得的退休工资免征个人所得税，退休后从其他单位获取的报酬应当按照“工资、薪金所得”计征个人所得税

王某每月应缴纳的个人所得税=（8 000－3 500）×10%－105=345元

（2）钱某从在职医院取得的工资按照“工资、薪金所得”计征个人所得税，每月应缴纳个人所得税=（6 000－3 500）×10%－105=145元

钱某从中医诊所取得的坐诊报酬按照“劳务报酬所得”计征个人所得税，每月应缴纳个人所得税=（3 000－800）×20%=440元

合计应缴纳的个人所得税=145+440=585元

（3）张某出售住房取得的收入按照“财产转让所得”计征个人所得税。 应缴纳个人所得税=（60－45－5－2）×20%×10 000=16 000元

（4）个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）而取得的收入，按照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税

应纳税所得额=33×10 000－3 500×12=288 000元 应缴纳个人所得税=288 000×35%－14 750=86 050元

25

第七章 资源税、土地增值税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1.下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。 A.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物 B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收 D.资源税是价内税 【答案】B

【解析】资源税一般从量征收（原油、天然气实行从价计征），增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B不正确。

2.某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是（ ）。 A.收购地煤矿税额标准 B.该省原煤的平均税额标准 C.甲独立矿山的税额标准 D.税务机关核定的标准 【答案】C

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

3.根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征（ ）。

A.40% B.60% C.30% D.50% 【答案】A

【解析】根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征40%。 4.下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是（ ）。

A.金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量 B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量 C.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D.对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量 【答案】C

【解析】选项A金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；选项B以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项D可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 5.某纳税人本期以自产液体盐60 000吨和外购液体盐10 000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）万元。

A.10 B.20 C.12 D.16 【答案】A

【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。 应纳资源税=12000×10-10000×2=100000（元）=10（万元）。

6.某油田2015年12月份生产销售原油5万吨，售价1 500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气 2 000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2015年12月份应缴纳的资源税税额为（ ）万元。（以上售价均为不含增值税售价） A.75 B.49 C.115 D.100 【答案】D

【解析】该油田12月份应缴纳的资源税税额=（1500＋500）×5%=100（万元）

26

7.下列各项中，征收资源税的是（ ）。

A.人造石油 B.地面抽采煤层气 C.与原油同时开采的天然气 D.洗煤 【答案】C

【解析】选项A不征收资源税；选项B从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；选项D洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税。 8.以下企业属于资源税纳税人的是（ ）。

A.出口盐的外贸企业 B.开采石灰石的合资企业 C.外购原煤销售的商贸企业 D.进口有色金属矿原矿的进口公司 【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人

9.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（ ）的税务机关申报纳税。

A.房地产坐落地所 B.房地产转让实现地 C.机构所在地 D.经营所在地 【答案】A

【解析】纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

10.根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（ ）。 A.建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地增值税 C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免 【答案】C

【解析】高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的 优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。 11.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是（ ）。 A.增值税 B.教育费附加 C.城市维护建设税 D.印花税 【答案】D

【解析】转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。

12.大展房地产公司2015年6月受让一处土地使用权，支付价款7 000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9 530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20 000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为 （ ）万元。（开发费用扣除比例为9%）

A.1 664 B.1 653 C.1 497.6 D.1 487.7 【答案】C

【解析】取得土地使用权支付的金额＝7 000+110＝7 110（万元） 房地产开发成本为9 530万元

房地产开发费用＝（7 110+9 530）×9%＝1 497.6（万元）

27

13.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 【答案】A

【解析】可扣除项目=800×50%＋30=430（万元），增值额=500-430=70（万元）， 增值率=70÷430=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）。 14.下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。

A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产 【答案】A

【解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。 15.下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

A.天安门广场用地 B.某农村造纸厂用地 C.某工矿区的产品仓库用地 D.某矿石场的排土场用地 【答案】C

【解析】农村的土地不是城镇土地使用税的征税范围；天安门广场用地和矿石场的排土场用地免征城镇土地使用税。

16.某市观光采摘园占地共20 000平方米，其中水果种植用地16 000平方米，行政办公用地3 000平方米，观光园附设饮食部占地1 000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A.0 B.20 000 C.100 000 D.80 000 【答案】B

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（20 000－16 000）×5＝20 000（元）。 二、多项选择题

1.以下关于资源税有关规定表述中，正确的有（ ）。

A.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 D.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 【答案】ABD

【解析】选项C纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

2.下列属于资源税纳税人的有（ ）。

A.开采煤矿的个体经营者 B.进口矿产品的外贸企业 C.开采天然气的中外合作企业 D.生产液体盐的单位 【答案】ACD

【解析】选项B进口矿产品不征收资源税。

3.下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的联合企业 C.收购未税矿石的个体经营者 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD

28