营改增法规汇总(20160516)

姬金玲整理于2016年5月13日

营改增税规文件汇编

目录

1.财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ............. 3 2.营业税改征增值税试点实施办法 ........................................... 5 第一章纳税人和扣缴义务人 ............................................... 5 第二章征税范围 ......................................................... 6 第三章税率和征收率 ..................................................... 8 第四章应纳税额的计算 ................................................... 9 第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 ............................ 16 第六章税收减免的处理 .................................................. 18 第七章征收管理 ........................................................ 19 一、销售服务 ........................................................ 21 二、销售无形资产 .................................................... 37 三、销售不动产 ...................................................... 37 3.营业税改征增值税试点有关事项的规定 .................................... 38 4.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 .................................... 56 5.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 .......................... 79 6.税总[2016]13号公告国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 .................................................... 83 7.关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》的解读 .......................................................... 91 8. 税总[2016]14号公告纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 ............. 93 9.关于《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>公告》的解读 .................................................................... 96 10.税总[2016]15号公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法 ..................... 98 11.关于《国家税务总局关于<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》的解读 101 12．税总[2016]16号公告纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法103 13.关于《国家税务总局关于<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读 ......................................................... 106

姬金玲整理于2016年5月13日

14.税总[2016]17号公告纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 ....................................................................... 108 15.税总[ 2016]18号公告房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法 ............................................................... 111 16.税总[2016]19号公告营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 ................................................................... 115 17.财税[2016]39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 ....................................................................... 117 18.财税〔2016〕43号财政部国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知 ........................................... 120 19.财税〔2016〕46号关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 122 20.财税〔2016〕47号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 ............................. 126 21.税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知 ..................................................... 130 22.税总纳便函〔2016〕71号总局：各行业营改增33个实务问题（含4月30前取得固定资产界定等） ......................................................... 136 一般规定 ............................................................. 137 建筑业 ............................................................... 139 金融业 ............................................................... 141 房地产 ............................................................... 142 生活服务业 ........................................................... 144 23.税总便函[2016]71号解读 .............................................. 146 24.财税〔2016〕52号关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知 .............. 162

姬金玲整理于2016年5月13日

1.财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

文号：财税[2016]36号 状态：有效 发文日期：2016/3/23 ——————————————————————————————————

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的

姬金玲整理于2016年5月13日

补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 附件1：