财政与金融期末复习

财政概念的总结

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国家凭借其自身的政治权力，强制地无偿地参与社会产品的分配，而取得自身履行职能所需的社会产品，从而产生财政分配。

单靠市场机制的调节难以达到社会资源有效配置和经济效率最佳化，于是需要公共经济去解决市场失效问题。公共经济就是财政。

财政职能的概念

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政府从事消费、生产和分配活动必然对经济产生影响，改变经济的原来状态。

财政职能是政府活动所固有的；政府活动对经济所产生的影响和变化体现为财政的职能。

财政职能的分类 （一）资源配置职能

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通过对现有社会资源的合理配置，实现资产结构、产业结构、地区结构、技术结构的合理化，使社会资源得到最有效的利用，获得最大经济和社会效益。

财政资源配置职能的机制和手段包括：确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比重；优化财政支出结构，提高资源配置的结构效率；提高财政配置本身的效率资源配置的核心是效率问题。 （二）收入分配职能

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收入分配是指国民收入的分配、国民收入产生后通过分配形成流量的收入分配格局和存量的财产分配格局。财政上收入分配的目标是公平分配。衡量公平分配的标准重要指标是洛伦茨曲线和基尼系数。

洛伦茨曲线用来描述一国财富和收入分配性质。洛伦茨曲线向下弯曲越大，收入分配越不公平。 基尼系数 当基尼系数接近于零时，收入分配便接近于绝对平等；当基尼系数接近于1时，收入分配接近于绝对不平等。

收入分配的财政机制 财政实现收入分配职能的主要手段有：明确市场分配与财政分配的界限和范围；加强税收调节；通过转移性支出 （三）稳定和发展职能

市场体系无法有效协调其自身的所有活动使之达到平衡，政府可以运用宏观经济政策去实现稳定，恢复平衡。

发展是通过物质生产增长来满足不断增长的人们基本需要。

经济稳定是短期目标，经济增长是长期目标。财政政策就是要协调两方面目标。 充分就业和价格水平稳定互有矛盾。

传统经济理论认为，失业与通货膨胀不能同时存在。菲利普斯曲线则表明，失业与通货膨胀能够并存 。 （一）效率的概念

我国采用“经济效益”概念。即在一定的物质技术条件下，以最少劳动占用与劳动耗费，去取得最大劳动成果 。其基础为马克思劳动价值论。

西方国家采用“帕累托效率”概念。即在给定要素价格下，要素投入的重新配置已不能增大经济总产量，或在给定收入初次分配状况下，不能通过再分配，达到某些人过得更好，却又不便任何其它人过得更坏的结果。其建立基础为边际效用价值论。 （二）财政与效率的关系

财政与效率的关系，就是财政收支状况和财政政策与经济增长、经济效益的相互作用关系。 一、财政收入的含义

从政府职能和财政分配角度来理解。

财政收入是政府为实现其职能需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入是财政支出的前提。

二、研究财政收入形式的意义

财政收入形式是解决财政收入的手段和方法问题。

财政收入形式与经济形式和管理体制密切联系，由社会再生产过程中各种经济利益关系的相互作用形

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成，具有适应经济发展要求的客观性。 三、财政收入的形式

财政收入一般采用税、利、债、费四种形式，每种形式各具其功能，不相互替代。

税收收入

税收是国家凭借政治权力，依靠国家税法规定所取得的财政收入。

税收具有强制性、无偿性、固定性，征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。

国有资产权益收入

国家凭借国有资产所有权，参与国有企业利润分配，所获取的经营利润、租金、股息、资金占用费等。主要以利润上缴形式体现 。

债务收入

国家采取信用形式，以债务人身份向国内外筹借的各种借款。用来弥补国家财政开支不足或进行大规模经济建设之需。

规费收入

按照行政或法律规定收取，如执照证书费、资源开采费、土地使用费等。其意义在于建立良好经济秩序，提高社会经济效益。

五；税收制度：一、按课税对象不同

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流转税是以商品或劳务交易额为征税对象的税收，对生产、流通、分配各环节都可征税。税种有关税、增值税、营业税等。

所得税是对纳税人所得或收益课征的税收。

所得或收益指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等各项活动所获得的收入，减去相应的

成本费用之后的余额。

财产税是对纳税人的财产课征的税收，来源是财产的收益或财产所有人的收入。税种包括房产税、车船使用税、契税等。

? 从价税是以课税对象价格为依据，按一定比例课征的税收。如增值税、营业税等。

? 从量税是以课税对象的特定标准(重量、面积、数量等)为计税依据课征的税收。如资源税、车船使用税和土地使用税等

? 价内税是税金作为价格组成部分的税收，即税含在价中。如消费税等。 ? 价外税是指税金作为价格附加的税收。如增值税等。

? 直接税是由纳税人直接负担，税负不易转嫁的税收，如所得税、财产税等。

? 间接税是纳税人能将税负转嫁他人的税收，主要是对商品流转额征收的如营业税、消费税、增值税等。

? 中央税是由中央政府统一征收管理、支配的税收。

? 我国的中央税包括关税，进口环节消费税和增值税，消费税，车辆购置税等 ? 地方税是由各级地方政府负责征收管理和支配的税收。

? 我国的地方税包括部分营业税，个人所得税，城镇土地使用税，部分城市维护建设税，房产税，契税，土地增值税等

? 共享税是由中央和地方按一定比例分配后归属各自支配使用的税收。 ? 我国共享税种主要包括

增值税：中央75%，地方25%； 所得税：中央60%，地方40% 一、税收制度类型 (一) 单一税制

? 指以某一类税收构成的税制结构。

? 基本特征是将某一类税收作为整个税收体系的基础。 (二) 复合税制

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? 复合税制是多种税同时并存的税制结构。

? 由于现代经济多目标化以及经济主体收入多样化，不同税收有其特定作用，可以相互补充，许多国家普遍采用复合税制。 ? 如何选择主体税种？

? 主体税种的选择应考虑经济水平、政治经济制度和税收职能等。

? 按主体税种不同，复合税制可分为以所得税为主体、以流转税为主体、所得税和流转税并重的复合税制。

二、决定税制结构的因素 ? 经济发展水平; ? 管理能力; ? 财政支出结构; ? 税收政策目标; ? 周边国家示范效应。 一、流转课税的特点

1. 课征对象是商品和劳务的流转额，与交易行为密切联系。

2. 具有累退性。收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻。

3. 税源普遍，课税隐蔽。 4. 征收管理简便。

5. 配合社会经济政策的针对性。 二、增值税 (一) 增值税的定义

? 增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值课征的税收。

? 增值额指企业利用购进的商品和取得的劳务进行加工生产或经营而增加的价值额。 (二) 增值税的类型 1. 生产型增值税

? 指以一定时期内企业的商品和劳务销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的余额作增值额，据以课税。

2. 收入型增值税

? 指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出以及资本品的折旧的余额，作为增值额，并据以课税。 三) 增值税的计税方法 1. 税基列举法 ? 增值额 =

本期工资薪金+利息+租金+其他增值项目+利润 ? 增值税实际应纳税额=增值额×适用税率 . 税基相减法 ? 增值额 =

本期应税销售额 - 规定扣除的非增值额 ? 增值税实际应纳税额 = 增值额 × 适用税率 3. 税额相减法 ? 增值税实际应纳税额=

当期应税销售额×适用税率 - 当期外购项目已纳增值税额 三、消费税

(一) 消费税的定义和类型

? 消费税是对消费品或消费行为课征的税收。

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? 有限型消费税

课征范围为10-15个传统应税品目，主要有烟草、酒精、石油、车辆及娱乐活动等 ? 中间型消费税

课征范围涉及有限型课征及下列品目: 粮食制品、乳制品等；纺织品、鞋类、火柴、肥皂、清洁剂、刀叉餐具、玻璃制品、家具、药品等广泛消费的品目；奢侈品；保险、金融、运输、公共设施等服务。 ? 延伸型消费税

课征范围最广，除中间型品目外，还包括更多奢侈品，如空调、电视等电器；一些生产性消费资料，如钢材、铝制品、塑料、树脂、橡胶制品、电缆等。 (二) 消费税的特点

1. 课征消费税目的是为调节消费，进而调节收入。

2. 消费税一般内含于消费品价格之中，最终转嫁给消费者。 3. 消费税通常在销售单一环节征收。 三) 消费税的税率和计税方法 1. 从价课税

应纳税额 = 应税商品售价×税率 ? 税率为不含税价格设计

应纳税额 = 应税商品不含税售价×税率 ? 税率为含税价格设计

应纳税额 = 不含税价格×税率/（1-税率 2. 从量课税

以每单位应税商品的重量、数量、长度或容积等为计税依据。 四、营业税

(一) 营业税的定义和特点

? 营业税是对企业商品和劳务的营业收入额课征的一种税收。 ? 纳税人发生营业行为，就要课税。 二)营业税的课征范围和课征环节

? 课征范围一般选定一个或几个环节课征。

? 特种营业税可以选定产制、批发、零售中的任一环节课税。

? 政府倾向于选择在产制或批发环节课征。纳税人数量少，便于税收稽查管理。

? 企业愿意选择在零售环节课征。纳税环节在后，在价格和资本垫支额方面，对企业影响最小。 三) 营业税的税率和计税方法 ? 营业税从价计税，实行比例税率。 ? 计税依据是销售商品或提供劳务毛收入。 应纳税额 = 营业销售收入额×税率 一、所得税的特点

? 所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收。

? 所得税具有直接性、公开性，体现公平原则，同时税收管理复杂。 二、所得课税的类型 1. 分类所得税

? 将所得按来源划分为若干类别分别计征。

? 如将所得分为工资薪金、营业利润、股息利息、租金等若干类。对不同性质的所得项目适用不同的税率。 2. 综合所得税

? 指对纳税人在一定期间内各种所得综合计算征收所得税。不论收入渠道和形式。

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