2020年新编财经类试卷注册会计师公司战略与风险管理（简答题）模拟试卷8及答案与解析名师精品资料

注册会计师公司战略与风险管理（简答题）模拟试卷8及答案与解析

一、简答题

本题型共4小题，其中第1小题和第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为5分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为7.5分。第3小题和第4小题每小题5分。

0 2014年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无须向上级领导层报告。 要求：

1 根据我国《企业内部控制基本规范》，指出内部控制的目标和控制要素。

2 根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。

2 甲公司为上市公司。在2008年正式启动了内部控制体系建设及梳理项目，并聘请了普华永道作为咨询顾问予以协助：截至2009年年初已正式梳理和明确了以COSO框架为指导，结合《企业内部控制基本规范》和相关法规的具体要求的内控体系。根据相关内部控制制度的要求，设有审计委员会。相关内容如下： (1)审计委员会由3名董事组成，其中1名为独立董事，其余为行政董事。公司设置了内控部和内审部，为审计委员会的日常办事机构。内控部和审计部独立于公司其他机构与部门，其业务不受其他机构及部门的干扰。同时在各级业务单元及子公司都有相应的内部控制岗位职能设置。内控部和审计部对监督检查中发现的内部控制缺陷，督促被检查单位及时整改，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，直接向董事会及审计委员会、监事会报告。

(2)在年报审计机构正式进场审计前，审计委员会就公司年度审计事宜与会计师事务所进行沟通。年报审计机构向公司审计委员会提交了年度审计工作计划及相关资料，就审计计划、年审团队的工作人员、重点审计区域与审计策略、风险评估判断等事宜向审计委员进行了沟通。沟通中还发现，甲公司的一名高级管理人员是审计小组一名成员的家庭成员。

(3)在年报审计机构就公司财务会计报告出具初步审计意见后，公司审计委员会与年审机构、公司管理层、公司财务部进行了沟通，并就相关问题进行了质询。

(4)根据审计小组职业操守与履职能力，审计委员会决定续聘该会计师事务所为A公司2012年度财务报告的审计机构。

要求：

3 判断甲公司上述有关审计委员会的内容是否恰当，并简要说明理由。

4 简述独立董事在公司治理中的角色。

4 甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。

要求：

5 判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。

6 假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。

7 A公司总经理在年度工作报告中对该公司的风险管理作了如下的介绍和描述： (1)公司将在未来两年内完成企业的风险管理；

(2)企业风险管理的有效实施仅依赖于公司中层以上管理人员； (3)风险管理只适用于像A公司这样的大中型企业； (4)公司风险管理将为实现公司目标提供绝对保证；

(5)公司的风险管理仅对能够影响企业的现有事项进行识别。 要求：

请逐一分析上述五点关于公司风险管理的理解是否恰当并解释原因。

7 国务院事故调查组2012年6月29日公布了2010年造成机上44人死亡、52人受伤的伊春“8．24”特别重大飞机坠毁事故调查报告。2010年8月24日21时38分，河南航空有限公司E190机型B3130号飞机执行哈尔滨至伊春VD8387定期客运航班任务时，在黑龙江省伊春市林都机场近着陆过程中失事，造成机上44人死亡、52人受伤，直接经济损失30891万元。

调查报告指出，该起事故直接原因为机组违规盲目着陆。事故间接原因是河南航空安全管理薄弱，飞行技术管理问题突出，飞行机组调配不合理，成员之间协调配合不好，对乘务员的应急培训不符合民航局的相关规定和河南航空训练大纲的要

求；深圳航空对河南航空(深圳航空是河南航空的最大股东和母公司)投入不足、管理不力；民航中南地区空中交通管理局气象数据库系统管理员输错伊春机场代码，导致伊春机场特殊天气报告没有最终传输到河南航空，使河南航空运控部门无法对机组进行必要的提醒和建议。

要求：

8 简述操作风险的含义及特征。

9 简述操作风险的类型。

10 简述风险管理文化的作用。

11 简述如何建立企业风险管理文化。

11 乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司(占其子公司总数的80％)。乙公司2011年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：

要求：

12 评价乙公司市场风险的主要来源(假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产)。

13 当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。

13 甲公司为从事石油化工及投资的大型企业。甲公司下属子公司乙公司于2007年在香港成功发行股票并上市。2010年9月乙公司购入总部位于英国的丙公司4．2％的股份。

经过与丙公司的接触，乙公司认为，全面收购丙公司符合其长远发展目标。丙公司在尼日利亚的全资子公司是其营业收入和净利润的主要来源，经营石油开采、管

道运输、加工、销售等石油化工相关的业务，拥有的油气储量占尼日利亚已探明油气储量是五分之一。此外，丙公司于2009年初在伊拉克以15亿英镑的价格购买了新的油田，目前正在进行深入勘探。对于丙公司购买的伊拉克油田，很多股东对该油田储量的预测并不乐观，导致丙公司的股票价格自2009年开始一直低于每股15英镑。

2011年4月7日，乙公司认为收购丙公司的时机已经成熟。因而向丙公司的股东发出收购要约，拟以每股18英镑的价格收购丙公司其他股东持有的全部股份，该收购价格比报价前20个交易日丙公司的平均收盘价格高出25％。

在乙公司发布要约收购丙公司消息的当天，丙公司股票价格大幅上涨，报收于每股19英镑。并且，英国政府相关监管部门表示，将密切关注乙公司收购丙公司事宜。

要求：

14 简要分析乙公司作出收购丙公司的决策时应当特别考虑的政治环境因素。

15 简要分析乙公司收购丙公司可能存在的政治风险，并指出应对政治风险的主要可能措施。

16 简要分析乙公司收购丙公司应当特别考虑的当前经济环境因素。

16 美国通用电气公司是美国、也是世界上最大的电器和电子设备制造公司，它的产值占美国电工行业全部产值的1／4左右。通用电气公司的总部位于美国康涅狄格州费尔菲尔德市。GE公司由多个多元化的基本业务集团组成，如果单独排名，有13个业务集团可名列《财富》杂志500强。

通用电气金融服务公司创立于1943年，原为美国通用电气公司的一个分部，主要为通用电气公司消费品和工业产品的销售与批发提供融资服务。现在公司提供范围广泛的融资和外购服务，业务范围包括机动有轨车租赁、信用卡、再保险以及设备融资。

1997年，通用电气金融服务公司收益达393亿美元，资产总额达2554亿美元。这是通用电气集团总收益的44％，总资产额的84％。同年，通用电气金融服务公司的营业收益增长了9．2％，而通用电气集团的其他公司收益平均下降了3．6％。

通用电气并非是离开产业孤立地发展金融，而是产业与金融结合得很好，比如它的租赁业务、消费信贷业务等，都是与产业相结合发展的。尽管许多公司模仿通用电气走产融结合的道路以图求得发展，但只有通用电气的产融结合成就了其作为世界上最大的电器和电子设备制造公司的地位。