会计诚信缺失的根源及对策

随着经济的飞速发展，新的经济事项不断出现，如近年来“衍生金融工具”的不断出现，使原有的会计制度、会计准则已不能适应新的经济形势的发展需要，而新会计政策又不能及时制订颁布。这就很容易被上市公司利用会计准则的空白来选择有利于自身利益的会计政策。

（三）制度的缺陷和不完善是我国会计失信的根本原因

会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度的缺陷和不完善。由于众所周知的原因，我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立有效的制约机制，因此在公司治理方面存在比较突出的问题，具体表现在：

1、股权结构不合理，“一股独大”现象严重。由于我国国有经济的战略性调整仍在推进的过程中，许多上市公司的国有股仍处于绝对控股地位，其他股东不可能真正意义上对大股东形成约束，股东大会、董事会、监事会容易形成形式。

2、董事会、监事会存在缺陷。表现为缺乏必要机构来保障全体董事会严格遵守义务，维护股东和其他相关者的利益；董事未能履行诚信义务的现象时有发生；独立的非执行董事缺乏保护中小股东权益的能力与动力；过分突出董事长的地位和作用，与董事会以集体身份起作用的特征相矛盾。

（四）我国对会计信息造假的处罚力度轻，执法不严

目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处罚，轻外部公开

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处理”，减弱了法律的效力。因为经济处罚是需要由造假公司的权益来承担，即用本应该属于股东的利益来偿还股东的损失，由投资者来为公司的造假行为承担责任，从而转嫁上市公司及其主要责任人应负的责任，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。由于我国市场经济体制还不完善、监督体系不健全，内部监督流于形式，外部监督存在各自为政，重复监督，尺度不一，再加上出发威慑力不足，有许多文件条文中只是罗列“不得”有这样或那样行为，却没有给出“违反了怎么处理”的后果，使得失信者难以受到应有的惩罚，造假付出代价远远小于其因失信而得到利益。 （五）会计队伍人员整体素质不高

以某区为例，持证人员有一万余名，其中学历在中专记一下占72%；没有会计技术职称占66%；具备中、高级会计师职称的会计人员只占7%，人员匮乏严重影响会计信息质量和会计的作用发挥。还要不少会计人员没有树立“诚信为本”的会计理念，没有把做假账、编假报表、人为制造虚假会计信息视为不道德行为，法制观念、监督意识淡薄，有意违反财经法规，执法违法现象依然存在。 三、会计诚信问题带来的危害

会计诚信危机就是由于会计造假而导致民众对会计业的信任危机。因此会计诚信问题带来的危害其实也就是会计造假带来的危害。会计造假如此泛滥，其造成的危害当然是不言而喻的。会计造假的直接后果是导致了会计信息的严重失真，从而给广大的信息使用者和国家宏观调控造成了严重危害。

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（一）严重扰乱了经济秩序

造假者凭借虚假会计信息操作股市大肆圈钱，以饱私囊。一旦东窗事发，股票价格就会从天价跌至谷底，造成股市大幅波动，经济秩序混乱不已。美国安然公司申请破产时的股票价格约为50美分，而年初最高达到90.75美元。美国人从未见过一家超级公司如此戏剧性的从顶峰坠落到谷底，仿若在经历一场神话故事。 （二）严重损害了广大投资者的利益

由会计作业为起点的造假经济蒙蔽投资者，并不断从证券市场上圈钱，用数字虚构泡沫繁荣。在这些泡沫繁荣退尽后，留下的必然是大批失望、绝望、愤怒的受害者。这些无辜的受害者轻则损失一笔投资款，重则倾家荡产，负债累累，甚至自杀身亡。 （三）误导政府对资本市场的监督和金融风险的防范

会计核算资料不真实，除了导致会计信息使用者运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误，还会误导政府的宏观经济政策，市政府难以有效地对资本市场进行监管和对金融风险的防范。 （四）易导致腐败发生

腐败离不开钱财，钱财与会计紧密相连。会计信息失真、做假账或为单位小团体谋利益，或为个体谋不法所得。会计信息失真往往暗藏腐败。

四、防范会计诚信问题的对策建议 （一）进一步加大宣传和教育力度

诚信是全社会的诚信，要使政府官员、上市公司高管人员和财会

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人员及广大投资者，都认识到诚信的重要性，自觉接受诚信教育，遵循成新规则，进一步强化诚信光荣、不诚信可耻的观念，形成尊重诚信的社会氛围，才能有效的防范不诚信行为的发生。“明礼诚信”被确定为中国公民的基本道德规范。加强企业会计人员的诚信建设，是企业经营管理的头等大事。

（二）提高会计从业人员业务素质

会计人员是经济信息的加工者，其素质高地将直接影响到会计信息的质量。要加强学习教育，认真铺设促使会计人员不断更新知识。掌握符合经济发展形势会计理论的平台。要进一步加强会计人员的后续教育，采取多种措施，提高会计人员的业务和工作水平。同时要抓好会计人员队伍建设，把好入门关，真正把一批具有较高素质、工作能力和优秀年轻骨干充实到会计队伍中来，才能有效抵制会计不诚信行为的发生。要组织会计人员有关会计职业道德教育，经常学习法律法规和制度，形成依法办事，自觉遵守的习惯。在处理各项经济业务时知法守法，把守关口，确保会计信息真实完整。 （三）建立有效的内控制度，强化会计基础工作

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理的行为和规范，它能有效的起到保护企业资产的安全完整，防止舞弊现象的发生，能更好的保证会计资料的真实合法和完整。只要建立有效的内部控制，才能形成严密的、较为完整的企业内控体系，治理会计信息失真的问题才能得到更好的解决。会计管理制度要做到具体规范，尽力缩小会计可选择的范围，对未来会计环境的变化做超

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