财务报表分析

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主营业务收入 其他业务收入 营业收入合计 123，519，709.20 1，712，390.69 125，232，099.09 142，541，578.00 2，287，346.38 144，829，055.07 营业收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。我国准侧定义的收入指的是营业收入，企业主要设置“主营业务收入”和“其他业务收入”科目核算。

2.6.2 主营业务收入

主营业务收入是指企业在销售商品和提供劳务等主要经营业务中取得的收入。

【例】2008年6月14日销售配件公司一批制冷配件15000元，增值税2550元。

借：应收账款---制冷配件公司 17550 贷：主营业务收入—制冷配件 15000 应交税费—应交增值税（销项） 2550 2.6.3其他业务收入

其他业务收入是指除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产，出租无形资产，出租包装物，出租商品，材料销售，材料交换，材料抵债，代购代销，技术转让等收入。

【例】公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司，专用发票列明材料价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，另以银行存款代垫运费1200元（运费发票已转交）材料已经发出，同时收到兴达公司开出并承兑的商业汇票。公司应记录：

借：应收票据──兴达公司 12900 贷：银行存款 1200

其他业务收入──材料销售 10000

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应交税金──应交增值税（销项税额） 1700

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3 企业财务报表分析

3.1财务报表分析的意义

3.1.1财务报表分析的概念

财务报表分析，是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的分析。它属于会计分析的重要组成部分。会计分析一般包括事前的预测分析、事中的控制分析、事后的总结分析。财务报表分析属于定期进行的事后总结分析。

资产负债表、利润表等财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料。但是，要进一步了解该单位经济活动中所取得的成绩和存在的问题，进行有效的经营决策，仅仅根据上述财务报表提供的资料是远远不够的，还需要对财务报表所提供的数据进一步加工，进行分析、比较，得到经营管理和经营决策所需要的经济信息。例如资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的财务报表。但对债权人来说，最关心的是了解企业偿债能力。说明企业偿债能力的资料在资产负债表中没有直接列示数据，利用资产负债表中的资产项目和负债项目的金额进行比较，则可以计算出资产负债率、流动比率和速动比例等评价企业偿债能力的财务指标，从而清楚地了解企业的偿债能力。所以，通过类似这种具体的分析比较，可以全面的深刻地认识一个单位的经济活动和财务收支情况，正确评价经营成果，明确问题和原因所在，促使该单位制定出有效的改进措施，提高管理水平，促进生产经营正常发展。

各种财务报表能集中反映企业、事业、行政机关等单位的资金状况、财务收支和财务成果等重要的会计信息。但是，为了综合考察其经济效益，还需要将投入与产出、所耗与所得进行相互比较，以便判断经济效益的好坏。

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例如，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的财务报表。但对于投资者来说，最关心的是了解企业盈利能力。而企业实现的利润总额的大小，并不能直接说明企业盈利能力的高低。利用利润表和资产负债表等有关报表项目的金额进行分析和比较，便可以计算出净资产报酬率、销售利润率和成本费用利润率等评价企业盈利能力的财务指标，从而清楚地了解企业的盈利能力。所以，通过经济效益指标的计算和分析，便能较正确地评价企业的经营成果，并为进一步增产节约、增收节支、促进经济效益提高提供科学依据。

3.1.2财务报表分析的目的

财务报告是指企业提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中批露的相关信息和资料。

财务报告的目标，是向企业报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 3.1.3财务报表分析的内容

(1)财务效益状况

分析财务报表时，财务效益状况应是核心内容。反映财务效益的指标主要有：净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率等。

(2)资产营运状况

资产营运状况是指企业资产的周转情况，反映企业占用经济资源的利用效率。分析资产营运状况的指标主要有：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率等指标。

(3)偿债能力状况