第5章8利润形成与分配业务的账务处理

明细核算：设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算

3.应付股利—负债类

核算企业分配的现金股利或利润

明细核算：可按投资者进行明细核算

(三)账务处理

1.净利润转入利润分配

会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配--未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。 贷方 应付股利 借方 结转前，如果“利润分配--未分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年所实现净利实际支付给投资者的股利或利润，即应付股

应付给投资者股利或利润的增加额

利的减少额 润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。

企业应付未付的现金股利或利润

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润（如亏损，做相反分录。所有者权益不变）

2.提取盈余公积

企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配--提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积--法定盈余公积”科目;提取的任意盈余公积，借记“利润分配--提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积--任意盈余公积”科目。

借：利润分配--提取法定盈余公积

贷：盈余公积--法定盈余公积 借：利润分配--提取法定盈余公积 贷：盈余公积--法定盈余公积

错误！未找到引用源。

3.向投资者分配利润或股利

所有者权益不变

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配--应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目;以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配--转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。

董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。

所有者权益不变

①现金股利

借：利润分配--应付现金股利 贷：应付股利 ②股票股利 --提取法定盈余公积 借：利润分配

借：利润分配—转作股本股利 --提取任意盈余公积 贷：股本 贷：盈余公积--法定盈余公积 --任意盈余公积

4.盈余公积补亏

企业亏损弥补的方法包括：

一是用以后年度税前利润弥补。按照企业会计准则和有关法规的规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润来弥补。 二是以后年度税后利润弥补。 三是用盈余公积弥补。

以盈余公积弥补亏损时

借：盈余公积

贷：利润分配--盈余公积补亏

所有者权益减少

权益总额不变 5.企业未分配利润的形成

所有者权益不变

年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”

明细科目，即借记“利润分配--未分配利润”、“利润分配--盈余公积补亏”等科目，贷记“利润分配--提取法定盈余公积”、“利润分配--提取任意盈余公积”、“利润分配--应付现金股利”、“利润分配--转作股本股利”等科目。

注意：结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。 ①结转净利润

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润 ②提取盈余公积

借：利润分配--提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 ③分配股利

借：利润分配--应付现金股利 贷：应付股利

④结转已分配利润

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积 —应付现金股利

提取法定 盈余公积

未分配利润

余额 应付现金股利 已 分配 尚未 分配 剩余 余额

【例题?多选题】下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。 A、宣告发放现金股利 B、资本公积转增资本

C、盈余公积转增资本 D、接受投资者追加投资

【答案】BC

【解析】选项A：借：利润分配 贷：应付股利； 选项B：借：资本公积 贷：股本（实收资本） 选项C：借：盈余公积 贷：股本（实收资本） 选项D：所有者权益增加

【例题?判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ） 【答案】正确

【例题?计算分析题】某股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，宣告发放现金股利80万元。计算可供分配利润并写出利润分配分录。

【答案】可供分配利润=10+120=130

借：本年利润 120

贷：利润分配—未分配利润 120 借：利润分配—提取法定盈余公积 12

贷：盈余公积—法定盈余公积 12（120×10%） 借：利润分配—应付现金股利 80 贷：应付股利 80

借：利润分配—未分配利润 92

贷：利润分配—提取法定盈余公积 12 —应付现金股利 80 企业年末未分配利润=130-92=38

【例题?计算分析题】承前例，净利润=831000 （1）将净利润结转入利润分配 【答案】

借：本年利润 831000

贷：利润分配—未分配利润 831000