实训及案例分析部分题目答案要点

《经营决策会计》实训指导

【实训一：成本性态分析】

月份的产量和总成本资料如下表所示： 1---8 已知：兴业公司的甲产品【案例一】 月份 指标 产量(件) 总成本（元） 1 18 6000 2 20 6000 3 19 6500 4 16 5200 5 22 7000 6 25 7900 7 28 8200 8 21 6800 要求：分别采用高 低点法和回归直线法进行成本性态分析。 案例分析： 5200）低点（16，1.由题意得高低点坐标分别为：高点（28，8200）， 300052008200 ? ?? y=1200+250x 2 y2x 、∑xy、∑ 。 、和∑、2.列表计算 n、∑y 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 n=8 18 20 19 16 22 25 28 21 ∑x=169 6000 6000 6500 5200 7000 7900 8200 6800 ∑ y=53600 108000 120000 123500 83200 154000 197500 229600 142800 1158600 ∑xy= 324 400 361 256 484 625 784 441 2x ∑=3675 36000000 36000000 42250000 27040000 49000000 62410000 67240000 46240000 2

126 128 ? b=件） 250（元/ （元）×a=5200-25016=1200 成本模型为

产量 x 总成本 y xy 2x 2y y =366180000∑ 0.9788 1 69?53600??1158600 8? r=2253600 366180000 ?69? 1 )(8? (8?3675

b==250.77 a==1402.48

该企业的成本性态模型为：y=1402.48+250.77x

1．

【案例二】根据兴业公司 2011 年 1 月——6 月总成本制造费用（Y）与业务量产量（X） 的资料如表 2．8 所示。

制造费用包括固定成本、变动成本和混合成本三部分，该公司会计部门对最低点产 量（2 月份）为 45 台的制造费用作了性态分析，其各类成本构成如下： 固定成本总额 10 000 元 变动成本总额 9 000 元 混合成本总额 5 400 元 制造费用总额 24 400 元

要求：采用高低点法对制造费用进行成本性态分析。 案例分析：

（1）根据 2 月份制造费用总成本的构成，计算最高点产量（5 月份）为 75 台的制造费用 总成本构成。依据固定成本和变动成本的性质，计算如下： 5 月份固定成本总额（a1）=2 月份固定成本总额=10 000（元） 2 月份单位变动成本（b1）===200（元/台）

5 月份变动成本总额=2 月份单位变动成本×5 月份产量=200×75=15 000（元） 5 月份混合成本总额=31 660－10 000－15 000=6 660（元） 由此可得表 2．9 如下：

2．

【实训二：变动成本法】

【案例一】龙圣公司案例分析

龙圣有限责任公司是生产渔具的出口性生产企业，近年来渔具在国内外较畅销，由于看好 市场前景，在总经理的决策下，2009 年企业购置了大量的先进设备，致使年固定成本大幅 攀升，产品成本也比原来有所提高。在产销量不断增大的过程中，企业的利润却不尽如人 意，财务经理为了避免利润表中的数字给总经理造成决策的失误，决定将日常核算中使用 的完成本法改为变动成本法，向管理层提供较可靠的信息。为此他收集了以下信息，如表 一所示。

表一 龙圣公司有关资料 项 目 期初存货（万件） 产量（万件） 销量（万件） 期末存货（万件） 直接材料（万元） 直接人工（万元） 件）2变动性制造费用（ 元/ 固定性制造费用（万元） 单位产品成本（元） 单价（元） 单位变动性销售及管理费用（元） 固定性销售及管理费用（万元） 要求:

(1) 分别用变动成本法和完全成本法计算表一中打“？”的数据，说明其差异。

(2) 分别用变动成本法和完全成本法编制 2008、2009、2010 年的利润表，并说明其横向和 纵向的差异。

(3) 分别用变动成本法和完全成本法为总经理做出下面决策：2011 年总经理想大幅提高企 业的利润，财务经理应提供什么样的建议？ 案例分析：

（1） 表一中打“?”的数据计算如表 3.9 所示。

2008 年 0 50 49 1 1000 250 100 500 ？ 50 0.5 150 2009 年 1 70 55 16 1400 350 140 1050 ？ 50 0.5 150 2010 年 16 60 75 1 1200 300 120 1050 ？ 50 0.5 150 单位：元3.9 单位成品计算表 表 项 目 2008 年 年2009 2010 年

变动成本法和完全成本法在产品成本、期间成本、销货成本、损益计算上均存在着差异， 其具体差异见教材所示。

（2）用完全成本法编制 2008、2009、2010 年的利润表如表 3.10 所示。 变 动 成 本法 27 27 27 完 全 成 本 法 37 42 44.5 单位：万元完全成本法利润表 表3.10 2008年 2450 年2009 2750 2010 年 3750 目项 营业收入