案例分析题二

（2）所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则。或：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离。 3.控制活动方面：

（1）将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。 理由：预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。

（2）所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则。或：对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同。或：不符合重要性原则。

4.信息与沟通方面：

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。 理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。 5.内部监督方面：

审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。

理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。 案例分析题三【分析与解释】

1. 20×9年末应收账款：（18÷1.74）×2-11.46=9.23[或9.22]（亿元） 或：设采取措施后20×9年末应收账款余额为x亿元，则有： 1.74=18÷[（x+11.46）÷2]

解方程得到：x=9.23[或：9.22]（亿元）

采取第（1）措施20×9年增收的资金数额：11.46—9.23[或：9.22]=2.23[或：2.24]（亿元） 或： 若不采取措施20×9年末应收账款：（18÷1.44）×2—11.46=13.54（亿元） 采取措施后20×9年末应收账款：（18÷1.74）×2—11.46=9.23（亿元） 采取第（1）项措施增收的金额：13.54—9.23=4.31（亿元）

或： 设采取措施后20×9年末应收账款余额为x亿元，若不采取措施20×9年末应收账款余额为y亿元，则有： 1.74=18÷[（x+11.46）÷2] 解方程得到：x=9.23[或：9.22] 1.44=18÷[（y+11.46）÷2] 解方程得到：y=13.54

采取第（1）项措施20×9年增收的资金数额：13.54—9.23[或：9.22]=4.31[或：4.32]（亿元） 2.采取第（3）项措施20×9年增收的资金数额：（1.26+1.56）×0.92+1.04×0.9=3.53（亿元） 或：（1.26+1.56）×0.92=2.59（亿元） （1.04×0.9）=0.94（亿元） 2.59+0.94=3.53（亿元） 3.采取（1）至（3）项措施预计20×9年增收的资金总额：

2.23[或：2.24]+0.4+3.53=6.16[或：6.17]（亿元） 或：4.31[或：4.32]+0.4+3.53=8.24[或：8.25]（亿元） 4.w公司20×9年所采取的各项措施评价及理由：

（1）大幅度提高现金折扣。虽然可以增加公司贷款回收速度，但也可能使企业陷入亏损[或：付出较高的代价；或：减少利润]。因此公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。

（2）成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则[或：可能付出较高的成本]，防止得不偿失。 （3）公司选择收账期在一年以内，销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低[或：付出代价的大小]；防范所附追索权带来的风险。 （4）销售等离子电视机的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移。因此，应尽量避免延长信用期限方式进行销售。 案例分析题四【分析与解释】

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1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为： 20×（6％－1％）×11/12＝0.92（亿元）

或：20×6％×11÷12＝1.1（亿元）20×1％×11÷12＝0.18（亿元）1.1－0.18＝0.92（亿元） 或：20×（6％－1％）＝1（亿元） 1×11÷12＝0.92（亿元） 2. 20×7年公司基本每股收益为：9/20＝0.45（元/股）

3. 为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12＋1.5×2＝15元 20×8年基本每股收益应达到的水平: 15/20＝0.75元

4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。 或： 主要目标是一次发行，两次融资。

或： 主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金。

主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权 [或：第二次融资失败]。 5.具体财务策略是：

（1）最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩 [或：提高盈利能力]。 （2）改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。

案例分析题五【分析与解释】 1.支出功能分类错误，支出经济分类正确。正确的支出功能分类为环境保护。 2. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确] 3. 支出功能分类错误，支出经济分类正确。正确的支出功能分类为科学技术。 4. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确] 5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误] 正确的支出功能分类为环境保护。支出经济分类为其他资本性支出。 6. 支出功能分类错误，支出经济分类正确。正确的支出功能分类为科学技术。 7. 支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误] 正确的支出功能分类为科学技术。支出经济分类为商品和服务支出。 8. 支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确] 9. 支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误] 正确的支出功能分类为科学技术。支出经济分类为其他资本性支出。 10. 支出功能分类正确，支出经济分类错误。正确的支出经济分类为基本建设支出。 或： 项目 1 2 3 4 支出分类是否正确 支出功能分类错误，支出经济分类正确 支出功能分类正确，支出经济分类正确 [或：分类正确] 支出功能分类错误，支出经济分类正确 支出功能分类正确，支出经济分类正确 [或：分类正确] 支出功能分类错误，支出经济分类错误 [或：分类错误] 支出功能分类错误，支出经济分类正确 第 10 页 共 14 页

正确的支出功能分类 正确的支出经济分类 环境保护 科学技术 5 6 环境保护 科学技术 其他资本性支出 7 支出功能分类错误，支出经济分类错误 [或：分类错误] 支出功能分类正确，支出经济分类正确 [或：分类正确] 支出功能分类错误，支出经济分类错误 [或：分类错误] 支出功能分类正确，支出经济分类错误 科学技术 商品和服务支出 8 9 10

科学技术 其他资本性支出 基本建设支出 案例分析题六【分析与解释】

1.（1）对于交易事项1，会导致甲公司20×9年上半年负债（或预计负债）增加2000万元，利润总额减少（或营业外支出增加）2000万元。

理由：根据或有事项会计准则规定，甲公司对其很可能承担的担保连带责任，应当确认一项预计负债，同时确认营业外支出。

（2）对于交易事项2，会导致甲公司20×9年上半年负债（或预计负债）增加10万元，资产（或其他应收款）增加30万元，利润总额增加20万元。

理由：根据或有事项会计准则的规定，甲公司对其很可能承担责任的产品质量问题应当确认预计负债50万元，但由于20×8年12月已经确认了40万元，本期只需要确认10万元的负债和销售费用。

同时，对于基本确定可由第三方补偿的理赔金额应当确认一项资产30万元 ，同时确认营业外收入30万元。 （3）对于交易事项3，会导致甲公司20×9年上半年负债（或预计负债）增加100万元，利润总额减少（或营业外支出增加）100万元。

理由：根据或有事项会计准则的规定。该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失[（1100－1000）×1＝100（万元）]和违约金（1000×1×30％＝300（万元））中较低者确认一项预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。

2.上述交易和事项导致甲公司20×9年上半年销售费用增加10万元，营业外支出增加2100万元，营业外收入增加30万元，利润总额减少2080万元。 案例分析题七【分析与解释】

1、甲公司20×8年两次合计收购B公司80%有表决权股份形成企业合并。 2、甲公司20×8年收购C公司90%有表决权股份不形成企业合并。

理由：C公司在20×8年6月30日仅存在货币资金，不构成业务，不应作为企业合并处理。 3、甲公司20×8年增持D公司20%有表决权股份不形成企业合并。

理由：D公司在甲公司20×8年收购其20%有表决权股份之前已经是甲公司子公司，不应作为企业合并处理。 或：该股份购买前后未发生控制权的变化，不应作为企业合并处理. 案例分析题八【分析与解释】

1、（1）甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。

理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中取得的限售股权）如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或交易性金融资产）。 （2）甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。

理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。 或：符合可供出售金融资产定义。

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（3）甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产不正确。

理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。

2.（4）甲公司出售戊公司债券的会计处理不正确。

理由：根据金融资产转移会计准则的规定，在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，不应当终止确认所出售的金融资产。

或：不符合金融资产确认的条件。

企业应将收到的对价确认为一项金融负债（或负债）。

正确的会计处理：出售戊公司债券不应终止确认该项可供出售金融资产，应将收到的价款2500万元确认为一项负债（或金融负债、其他应付款、短期借款），并确认24万元的利息费用（或财务费用）。 （5）甲公司发行可转换公司债券的会计处理不正确。

理由：企业发行的可转换公司债券包括负债和权益成份的，应当在初始确认时将负债成分和权益成份进行分拆，先确定负债成份的公允价值（或未来现金流量的折现值）并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

正确会计处理：将该债券未来现金流量按照实际利率（或8%）的折现值确认为应付债券，并在20×8年末按实际利率确认利息费用；将发行所得价款10000万元减去应付债券的初始确认金额后的余额确认为资本公积。

案例分析题九【分析与解释】

1.预算执行考试用书

（1）甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。 或：甲单位不应挪用专项经费。

正确做法：甲单位应（尽快）收回借出资金。 或：专项经费应专款专用。

（2）甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。 或：甲单位不应截留乙单位专项经费。

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