会计学原理笔记

借款 短期借款 债券：应付债券

1.取得： 借：银行存款

贷：长期借款/短期借款/应付债券

基本存款账户：日常资金往来（只有一个） 一般存款账户：为了借款（不能支取现金） 专门存款账户：专门用途

临 时 账 户：不超过两年时间（在特殊情况下，可适当延长） 2.利息 ①分次付息 ②一次付息 短期： 借：财务费用

贷：应付利息

长期：（债券） 分次付息（同上）

一次付息： 借：财务费用

贷：长期借款/应付利息 应借利息

3.偿还： 借：短期借款/长期借款/应付利息

贷：银行存款

二．供应过程核算 (一)原材料

科目：原材料（验收入库、不存在未了事项） 入库单 在途物资：未验收入库前，原材料按实际成本核算

材料采购：（存在未了事项，原材料按计划成本核算）

材料成本差异（备抵附加） 应缴税费 未资增值税

超值差 节约差 应资增值税 节约差转出 超值差转出 进项税额 销项税额

已交税费 （只在一个方向上）

实际成本核算 票据 到达：作账

未到达：不作账

实物 验收入库：原材料

未验收入库：在途物资 已付 之前：预付账款

款项 当期：银行存款

未付：应付账款/票据 ①票已到，实物已到，款已付 借：原材料、应缴税费 贷：预付账款、银行存款 ②票已到，实物已到，款未付 借：原材料、应缴税费 贷：应付账款、应付票据 ③票已到，实物未到，款已付 借：在途物资、应缴税费 贷：预付账款、银行存款 ④票已到，实物未到，款未付

借：原材料 贷：在途物资 ⑤票未到，实物已到，款已付 借：预付账款 贷：应付账款 月末，票仍未到，暂估入账 借：原材料 贷：应付账款 下月初冲回 ①与上相反 ②借：原材料 贷：应付账款 ⑥票已到，实物未到，款未付 【特例】 ⑦票已到，实物未到，款未付 实物分录

⑧票已到，实物未到，款未付

(二)有关税费核算

1.运杂费 运费 7% 进项税

93% 材料成本

2.装卸费、保险费、挑送整理费、检验费等直接费用 材料成本 3.差旅费 （1）预借 借：其他应收款

贷：库存现金

（2）回来报销时 借：管理费用、库存现金（差额）

贷：其他应收款

库存现金核算内容

个人有关的 6个

结算期点一下 单笔1000元以下

其他

4.损耗 合理损耗 计入材料成本

不合理损耗 有责任人：其他应收款

其他 ：营业外支出

(三)结算方式 （早收晚付）

支票 同城 10天

本票 同城 两个月 收：银行存款 汇票 银行汇票 【异地 六个月】 付：其它货币资金

商业汇票

信用卡：其它货币资金

汇总

结算 委托收款

托收承付

未付 应收账款

应付账款

支付 ①借：应付账款 ②借：银行存款

贷：银行存款 贷：应付账款

(四)按计划成本核算 票 已到 材料采购