纳税评估试题00

人员调查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元,本期完工产成品金额为185520元,期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本测算其成本利润率为12.5%,利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

二、兴业铁厂为增值税一般纳税人，主要产品为铸造生铁。2006年1-6月实现销售收入125828200元，申报抵扣进项税额18710653.34元，缴纳增值税2680140.66元，税负2.13%。已知该行业增值税税负预警下限为2.37%。经调查核实，该厂1-6月用电9906604.04度，行业单位产品耗电定额为150度/吨。帐载期初库存产成品232吨，期末库存产成品11980吨，产品平均销售单价2485元/吨（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

三、诗仙酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售。2006年6月份申报白酒销售额30万元，销售数量4吨，准予抵扣的进项税额4.05万元，应交增值税1.05万元，应交增值税税负为3.5%，应交消费税6.4万元，应交消费税税负为21.3%。经调查核实，企业当月销售白酒收到资金25.04万元，当期应收帐款借方发生额为18.2万元，贷方发生额4.25万元，预收帐款借方发生额3.05万元。已知

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该行业增值税税负预警下限为4.16%，消费税税负预警下限为23.33%。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

四、西安亚星化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。2006年6月份实现销售收入352766.24元，当月申报的进项税额为52126.38元，应交增值税7843.88元，应交增值税税负为2.22%。经调查核实，该公司期初存货金额为163345.30元，本期期末存货金额265432.20元，本期商品销售成本67962.42元，应付帐款期初余额为150000元，期末余额为120000元，本期购进综合抵扣率为17%。已知该行业增值税税负预警下限为2.66%。利用主营业务收入变动率指标测算分析企业当期销售收入变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

〕五、金纺纺织有限公司2004年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为纺织用棉纱。2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%。已知该行业增值税税负预警下限为2.11%。经调查核实，该公司1-6月投入棉花61580公斤，账面期初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85%以上，产品平均售价

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为18.60元/公斤（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。

《纳税评估》案例分析练习题答案：

一、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用存货变动测算企业销售额。计算过程和结果为：

评估销售收入

=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）

= 279900（元）

与企业实际申报销售收入的差额

= 279900- 205600=74300（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

二、根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是

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企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用能耗测算法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。计算过程和结果为：

评估期产品产量

=9906604.04 ÷ 150=66044.03（吨）

测算应税销售收入

=（232+66044.03-11980）×2360=128138630.8（元）

测算应税销售收入与申报销售收入的差额

=128138630.8-125828200=2310430.8（元）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入或者非生产项目用电未转出进项税的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。

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