纳税评估试题00

企业某一时期的应纳增值税税额与同一时期的商品销售利润、期末应付账款、期初应付账款、期初存货、期末存货有内在联系。即A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无未付款先抵扣进项税额、有无虚列进项、有无销售未入帐、 应付账款的变化情况。

五、 在纳税评估中如何对工业企业进项税额进行分析？ 答案：通过下面两个数据的比较进行分析。 A=本期进项税额。

B=（17%-参照税负）*销售收入1+（13%-参照税负）*销售收入2+（期末存货-期初存货）*适用税率。

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。A应约等于B。A与B偏差较大，则考虑剔除存货的结构变化，考虑分析有无材料未入库而抵扣，库存材料是否真实，有无非生产性运输费用支出或虚列运输费用，有无隐瞒销售收入等。

六、 在纳税评估中如何对商业企业进项税额进行分析？ 答案：通过下面两个数据的比较进行分析。 A=本期进项税额

B=〔(期末存货-期初存货)+本期主营业务成本+(期初应付账款-期末应付账款) 〕*适用税率+本期运费*7%

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。商业企业某一时期的进项税额与同一时期的期末存货、期初存货、本期主营业务成本、期初应付账款、期末应付账款、运费有内在联系。A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无虚列进项、提前抵扣，考虑分析存货变化与应付帐款之间的联动变化情况。

七、 请指出下表中各项目的数额与什么数据相等，否则属于异常。

第1行\一)防伪税控专用发票\项目中的\税额\数应等于当期金税工程报税系统所采集的销项税额数，不等于的属于

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异常。

第11行\六)期初未抵扣防伪税控专用发票\项目的\税额\数，应当等于上期《明细表》第16行\九)期末未抵扣防伪税控发票\项目的税额数，不等于的属于异常。

第12行\七)本期全部认证通过防伪税控发票\项目中的\税额\数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的进项税额数，不等于的属于异常。

《明细表》第(六)至(九)项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。

第13行\八)当期申报抵扣防伪税控发票\项目的\税额数\第11行\六)期初未抵扣防伪税控发票\项目的\税额\数+第12行\七)当期全部认证通过防伪税控发票\项目的\税额\数一第16行\九)期末未抵扣防伪税控发票\项目的\税额\数。

八、 如何按步骤展开对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税？

答案：审核评税按以下四个步骤进行，即：评析、核实、认定、处理。

1、 评析 主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。 2、核实 主管税务机关对评析过程中发现的问题或疑点，应逐一进行核实。需要向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人做出解释、说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。

纳税人或扣缴义务人的口头解释和说明应有纳税人或扣缴义务人签字的书面记录。 3、认定 主管税务机关根据核实情况，对评析过程中发现

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的问题或疑点，逐一进行认定，并填制《审核评税结论》。 4、处理 主管税务机关根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。对审核评税中发现的问题，需要进一步实地核查的，应转交稽查部门，并填制《审核评税问题移送单》。

九、 为实现对商贸企业的增值税纳税评估，税务机关应设置哪些岗位？各岗位有哪些职责？

答案：增值税纳税纳税评估的工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。基层征收管理部门应按规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。

1、县级以上(含县级)国税局流转税管理部门负责增值税纳税评估工作的组织、领导，制定各级纳税评估工作规程、任务、目标和考核制度，并对下级纳税评估工作进行业务指导和监督考核。

2、纳税评估资料受理岗位及职责

负责接收纳入纳税评估范围的商贸企业报送的纳税评估资料，并审核其资料的完整性。 3、纳税评估资料传递岗位及职责

负责收集整理并向纳税评估岗位传递全部纳税评估资料。 4、纳税评估岗位及职责

（1）按照《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定，对纳税评估资料进行全面分析。

（2）对评估指标有一项异常的商贸企业，及时移交稽查部门进行检查。

（3）对评估指标异常的企业，在稽查部门稽查期间，核定商贸企业专用发票的限额和用量，并通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

（4）对稽查部门反馈的稽查节果进行综合分折广并与稽查部门定期实施复评复查。

（5）汇总、整理评估资料及档案，总结评估情况及发现

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的问题，提出有关工作建议，形成评估工作报告。 十、 税务机关应找哪些纳税评估的后续管理工作？ 答案：1、跟踪监控

纳税评估部门在评税项目结束后，要将已评估过的对象纳入监控范围，建立纳税评估跟踪监控制度，监控期一般为3个月，有重大问题的，延长至6个月，每月监控该批纳税人的纳税申报情况，发现有异常变化的，应作为当期的纳税评估对象进行评税。

2、纳税评估的内部管理

开展纳税评估工作的各级税务机关，应该定期向本地区国家税务局征收管理科报送《纳税评估工作统计报表》。 评估人员在纳税评估工作结案后，应该按期对纳税评估工作进行总结分析，制作《纳税评估综合报告》报送市国家税务局征收管理科。

稽核股负责人应该定期对评估人员提出的问题及建议进行汇总，经分局长审批后，以专题报告的形式反馈有关部门。 3、资料的整理归档

评税资料应在评税结束后及时整理，在审核无误的情况下，存入纳税人档案。 4、成果分析

成果分析是对纳税评估对象分别按税种、经济类型、行业等类型进行统计分析，反映出纳税评估对象违法频度、问题成因和税收征管中存在的薄弱环节的管理活动。

《纳税评估》案例分析练习题及答案

一、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售。2006年6月份申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，增值税税负为2.16%。已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。经评估

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