财务会计习题答案

项目 金额 银行对账单的存款余1490743.17 额 加：银行已记增加，企614600 加：企业已记增加，银331749.60 业未记增加的款项 行未记增加的款项 减：银行已记减少，企287 减：企业已记减少，银234688.15 业未记减少的款项 行未记减少的款项 加：错账更正 176885.1 加：错账更正 92610.00 调节后的存款余额 1680414.62 调节后的存款余额 1680414.62

二、应收款项核算：

（一）练习应收账款、坏帐准备的核算

1、某企业从2003年开始计提坏帐准备。2003年末应收账款余额为1200000元。该企业坏帐准备的提取比例为5‰。

（1）做出2003年末计提坏帐准备的会计处理； 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000

（2）2004年11月，企业有1600元的应收账款无法收回，按规定确认为坏帐； 借：坏账准备 1600 贷：应收账款 1600

（3）2004年末，该企业应收账款余额为1440000元。做出2004年末计提坏帐准备的会计处理；

借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800

（4）2005年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回，款项已存入银行；

借：银行存款 1600 贷：坏账准备 1600

（5）2005年末，企业应收账款余额为1000000元。 借： 坏账准备 3800

贷：资产减值损失 3800

2、某企业向甲公司销售商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为50000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为5000元，适用税率17%。编制分录。

借：应收账款 52650

贷：应交税费——应交增值税 7650 主营业务收入 45000

项目 银行存款日记账余额 金额 889216.52

3、企业销售产品给A公司，全部货款40 000元，专用发票上注明的增值税6 800元，双方协商的付款条件2／20，N／30（按不含税价计）。要求采用总价法编制下列分录：

①企业销售产品形成债权时；

借：应收账款——A公司 46800 贷：应交税费——应交增值税 6800 主营业务收入 40000

②企业在20天之内收款时； 借：银行存款 40000*98%+6800 财务费用 40000*2%

贷：应收账款——A公司 46800

③企业在20天以后收款时。 借：银行存款 46800

贷：应收账款——A公司 46800

4、什么是坏账、坏账损失？确认坏账的条件是什么？计提坏账准备是怎样影响利润的？

坏账损失是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。

坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。 确认坏账的条件：（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分； （2）债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；

（3）债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。

（二）应收票据的核算 1、A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税为8500元。B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。3个月后，票据到期，A企业收到货款58500元，存入银行。 销售成立时：

借：应收票据——B公司 58500 贷：应交税费——应交增值税 8500 主营业务收入 50000 3个月后：

借：银行存款 58500

贷：应收票据——B公司 58500 2、企业2000年9月1日销售一批产品给A企业，货款100000元，增值税为17000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。要求：编制B企业收到票据、年末计提利息、票据到期收回款项的会计分录。

收到票据：

借：应收票据——A公司 117000 贷：应交税费——应交增值税 17000 主营业务收入 100000 年末计提利息：

借：应收票据——A公司 117000*4*5%/12=1950 贷：财务费用 1950 票据到期收回款项

借：银行存款 117000+117000*6*5%/12=119925

贷：应收票据——A公司 117000+117000*4*5%/12=118950 财务费用 117000*2*5%/12=975

3、A企业因急需资金，于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 到期天数=120-持有天数=120-30=90 贴现利息=100000*90*10%/360=2500 借：银行存款 100000-2500=97500 财务费用 2500

贷：应收票据 100000 4、甲企业于2001年4月1日将一张7月1日到期，年利率为8%，面值为400000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。票据出票日为2001年1月1日。 到期天数=30+31+30=91

票据到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000 贴现利息= 416000*91*10%/360= 10515.56

借：银行存款 416000-10515.56 贷：应收票据 400000

财务费用 5484.44

三、存货核算

（一）练习原材料采购的核算

1、企业某日从本市购入材料一批，并于当日全部办理验收入库，货款10000元和增值税1 700元，开出转账支票予以支付(采用实际成本计价)。 借：原材料 10000

应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700

2、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款，全部货款20000元，专用发票注明的增值税3400元，但钢材尚未到达企业(采用实际成本计价)。 借：在途物资 20000 应交税费——应交增值税 3400

贷：银行存款 23400

3、企业收到A公司原材料一批，并办理验收入库，该批材料的全部货款5850

元（含增值税）已于上月支付(采用实际成本计价)。 借：原材料 5000

贷：在途物资 5000

4、企业某日从本市购入原材料一批，该批材料已于当日验收入库，其计划成本是6 800元。该批材料的货款6 000元，专用发票上注明的增值税1 020元，全部款项开出转账支票予以支付。 借：原材料 6800

应交税费——应交增值税 1020 贷：银行存款 7020 材料成本差异 800

5、企业开出并承兑的商业汇票一张用于购买H公司的原材料。开出商业承兑汇票的金额是11700元（含增值税），材料尚未到达企业(采用计划成本计价)。 借：材料采购 10000

应交税费——应交增值税 1700 贷：应付票据 11700

6、企业按规定于某日预付给E公司的材料货款30000元。 借：预付账款——E公司 30000 贷：银行存款 30000

7、企业预付E公司货款的材料到达并验收入库，其计划成本是51000元。该批材料的全部货款是50000元，专用发票上注明的增值税8 500元，全部款项的差额通过银行支付。

借：材料采购 50000 应交税费——应交增值税 8500 贷：预付账款——E公司 30000

银行存款 28500

借：原材料 51000

贷：材料采购 50000 材料成本差异 1000

8、企业月末丙种材料到达并办理验收入库，但材料的发票账单尚未到达，按估计成本18 000元验收入库（实际成本核算）。 借：原材料 18000

贷：应付账款 18000

9、下月中旬，企业收到上述丙种原材料发票账单，全部货款价税合计23400元，银行存款付讫。 月初：

借：原材料 18000 贷：应付账款 18000