会计科目表和分录编制 - 图文

常用会计科目表 类别 科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 核算内容及注释 存放在出纳保管的现款 存放在企业银行的款项 银行汇票、本票、信用卡、信用证存款 借方 贷方 余额 交易性金融资产 短期的债券、股票、基金投资的公允价值 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 材料采购 在途物资 资产类 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 委托加工物资 周转材料 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 短期借款 销售商品收到的商业汇票 增加 销售商品或提供的劳务尚未收取的款项 按合同规定预付给供货单位的款项 应收取的现金股利或利润 应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息 指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等） 指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本 采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本 用于制造产品而存放在金库的材料 材料计划成本与实际采购成本的差额 记增加 记减少 在借方 存放在仓库的商品（产成品） 未满足收入确认条件而发出的商品实际成本 委托外单位加工材料的实际成本 指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本 使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等 指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值） 正在建造或安装的固定资产的支出 为在建工程准备的各种物资 记增加 记减少 在借方 核算固定资产报废时转出价值及清理费用 没有实物形态的长期资产（如商标权、专利权等） 对使用寿命有限的无形资产计提摊销 偿还期在一年内（含一年）的借款 记减少 记增加 在贷方 减少 借方 记减少 记增加 在贷方 交易性金融负债 发行短期债券、基金应承担的债务 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 负债类 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 长期借款 应付债券 实收资本 所有者权益类 资本公积 盈余公积 本年利润 应交而未交给税务局的各种税费 应付未付给投资者的现金股利和利润 应付未付投资者的债券利息及长期借款利息 指各项应付、暂收的款项（如暂收押金等） 指偿还期在一年以上的借款 指发行债券的企业应付而未付的本金和利息 实际收到投资者投入的资本金（注册资本) 超过注册资本那部份的投资金额 记减少 记增加 按净利润提取的公共积累 按本年度实现的利润或亏损额 无余额 在贷方 购买材料及商品开出的商业汇票 购买材料、商品等尚未支付经供应单位的款项 按合同规定向购货单位预收的款项 应付而未付的职工工资、福利费、社保费、住房公积金等 记减少 记增加 在贷方 利润分配 生产成本 制造费用 成本类 劳务成本 研发支出 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 历年积累下来待分配的利润 生产产品耗用的材料,工人工资,生产车间费用 无法直接计入产品成本的生产车间费用 在贷方 在借方 无余额 (如车间管理人员工资、车间折旧费、耗用的物料等） 指对外提供劳务（修理等）发生的成本 为研究和研发资产发生的支出 企业销售主要商品的收入 指销售材料、出租财产租金收入等 指购买股票、债券、基金等投资取得的收入 与生产经营无直接关系的各种收入。 （台出售无形资产收益，处置固定资产净收益等） 主营业务成本 其他业务成本 销售主要商品的实际成本 指其他业务收入发生的成本 记增加 记减少 无余额 在借方 记减少 记增加 无余额 损益类 营业税金及附加 指营业税、城建税、教育费附加、消费税等 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 自然灾害损失） 所得税费用 按利润总额计提的所得税 为销售商品而发生的运输费、广告费、展览费等 厂部行政办公室的管理人员工资、折旧费、差旅费、水电费、业务接待费、办公费等 记增加 记减少 无余额 指短期借款利息支出、汇兑手续费等 计提各项资产减值准备所形成的损失 与生产经营无关的支出（如固定资产盘亏、处置固定资产净损失，出售无形资产损失，会计分录的编制步骤

当一笔经济业务发生后，需要从以下四个方面分析编制会计分录： 1．分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。

即分析经济业务的内容，确定它涉及哪些会计要素。 2．确定涉及哪些账户。即确定具体应使用的会计科目。

3．确定涉及的账户是增加、还是减少，即应记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方。

根据经济业务对会计要素的影响，如会计要素是增加还是减少，来确定在不同会计科目中应记录的方向。 4．确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等。

根据经济业务发生的金额和会计计量的要求，确定在不同的账户中应记录的金额。

会计分录精编练习及答案（1）

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：现金 2000 贷：银行存款 2000

2、 用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：现金 440

3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000

贷：应收账款---盛达公司 80000

4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000

应交税金—应交增值税（销项税） 17000

5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000

贷：应收账款---光明工厂 150000

6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000

应交税金—应交增值税（销项税额） 34000

7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000

贷：应收票据--胜利工厂 120000

8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000

9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000