报关员资格考试复习提纲

2010年报关员资格考试教材复习提纲

规则五，解决的是某包装材料或包装容器在什么情况下单独归类，在什么情况下与所装的物品一并归类的问题。

※符合5个方面的条件则与所装物品一并归类 1、特殊形状专用（照相机套、乐器盒） 2、适合长期使用

3、与所装物品一同进口或出口（例如说装香水的瓶子） 4、与所装物品一同出售

5、本身不构成货物的基本特征，包装物属于从属物品。 “不适用于本身构成整个货品基本特征的容器”。

例1：银制的茶叶罐装入茶叶，这个茶叶罐相对于茶叶来说比较贵重，那么就构成了这个货品的基本特征，因此应按照银制品归类如7114.1100，而不是按茶叶来归类。 ★解释规则五（二）

除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。 ※规则五（二）说明的是明显可重复使用的包装材料和包装容器可以单独归类，不需要于其所装的物品一并归类。

例如说装液化气用的煤气罐，煤气罐是可以重复使用的，所以归类的时候应该要与液化煤气分开。 （多选题）

下列货品进出口时，包装物与所装物品应分别归类的是： A．40升专用钢瓶装液化氮气 B．25公斤桶（塑料桶）装涂料 C．纸箱包装的彩色电视机 D．分别进口的照相机和照相机套 答案：A、D 规则六 （原文）：

货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除本目录另有规定的以外，有关的类注、章注也适用与本规则。 ★解释规则六

规则六，主要是解决，如何确定商品的子目的归类原则。

先确定一级子目，再确定二级子目、然后三级子目、最后四级子目的顺序进行。

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确定子目时，应遵循“同级比较”的原则。一级子目与一级子目比较，确定一级子目后，再将二级子目与二级子目比较，确定二级子目，依此类推。 第六节 各类进出口商品归类 略

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第五章 进出口税费

－、进出口税费概述 （一）关税

关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征收主体是国家，其课税对象是进出关境的货物和物品。 1．进口关税

进口关税是指海关对进境的货物和物品向纳税义务人征收的关税，我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税、滑准税、反倾销税。

（l）从价税：以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。

从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格×进口从价关税税率

（2）从量税：以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量关税。 从量计征的进口关税应征税额＝进口货物数量×单位税额

（3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。

进口复合关税应征税额＝进口货物的完税价格×进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额。 （4）滑准税：预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率。

2007年我回对关税配额外进口一定数量的棉花，实行6％～40％的滑准税，具体方式为： ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元／公斤时，暂定关税税率为6％； ②当进口棉花完税价格低于11.397元／公斤时，暂定关税税率按下式计算：

R=INT[（ipt+α?pi?1000?0.5]/1000 （Ri?40%）

Pi?E关税税款＝Ri?Pi?E

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其中：

Ri一暂定关税税率，当Rj按上式计算值高于40％，取值40％； Pt一常数，为8.8元／公斤；

Pi一关税完税价格，CIF价格，单位为“美元/公斤”；

E一美元汇率；

a一常数，为2．526％；

INT一取整函数（即：小数点后面的数一律舍去）。

（5）反倾销税：为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种附加税。 反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率 2．出口关税

征收出口关税的目的是为了限制和调控某些商品的出口，特别是防止本国一些重要的自然资源的外流。

应征出口关税税额＝出口货物完税价格×出口关税税率 （二）进口环节税 1．增值税

增值税是以商品生产、流通和劳动服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 （1）税率。一般为17％，但是一些特殊货物为13％，包括：①粮食和食用植物油；②自来水、冷水、热水、煤气、天然气、沼气等；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。 （2）计算公式。

应征增值税税额＝（进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额）×增值税税率 （3）进口环节增值税的起征点为人民币50元，低于50元的免征。 2．消费税

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

（1）征收的对象：①过渡消费对人体健康社会环境产生危害的特殊消费品：烟、酒、鞭炮焰火等；②奢侈品非生活必需品：化妆品等；③高能耗的高档消费品：小轿车等；④不可再生和替代的资源类消费品：汽油等。

（2）计算公式：消费税组成计税价格＝（关税完税价十关税税额）／（1一消费税税率） 从价：应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率

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从量：应纳消费税税额＝应税消费品数量×消费税单位税额

同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为：

应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率 （3）消费税的起征点为人民币50元，低于50元的免征。 （三）船舶吨税

船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我同港口的国际航行船舶征收的一种使用税。征收船舶吨税的目的是用以航道设施的建设。

（1）征收对象包括：①在我国港口行驶的外国籍船舶；②外商租用（程租除外）的中国籍船舶；③中外合营海运企业自有或租用的中外国籍船舶；④我国租用的外国籍国际航行船舶 （2）计算公式：吨税＝净吨位×吨税税率 净吨位＝船舶的有效容积×吨／立方米

船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数，半吨以上的按1吨计算。 不足1吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，应一律按1吨计征。 （四）滞纳金和滞报金 1．滞纳金

按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的海关依法在原应纳税款的基础上，按日征收0.5?的滞纳金：滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。 计算公式：

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5?×滞纳天数

进口环节税滞纳金金额＝滞纳进口环节税税额×0.5?×滞纳天数 2．滞报金

逾期不向海关申报的货物（进口货物应该自运输工具进境之日起14天内向进境地海关申报），征收标准：滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5?滞报金起征点为50元，不足50元的免予征收。 计算公式：

进口货物滞报金金额=进口货物成交价格×0.5?×滞报天数 二、进出口货物完税价格的审定 （一）进口货物完税价格的审定

海关确定进出口货物完税价格的方法（依次使用）成交价格法——相同货物成交价格法——类似货物成交价格法——倒扣价格法——计算价格法——合理方法。 1． 成交价格法

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