2012秋季税务chouhua案例实训

（2）10月10日，接受加工委托材料一批，27日加工完毕，收取含税加工费3 768元。�� （3）10月20日，购进材料一批，增值税专用发票注明价款8 500元，税款1 445元，材料已入库，货款尚未支付。

（4）10月15日，购进货物价值120万元，取得增值税专用发票上注明税款20.4万元，货款已付。

3、要求：

（1）计算该企业应纳增值税税额。 （2）进行增值税涉税业务的会计处理。 （3）填制小规模纳税人增值税纳税申报表。

单价2430元/吨，借方余额60 750元；外购A烟丝期末余额数量8吨，单价6 026.25元/吨，借方余额48 210元；委托加工收回B烟丝期末余额数量8吨，单价5 887.5元/吨，借方余额47 100元。

注：该企业采用月末一次加权平均法，上述单价是指买价或委托加工时计税单价，不含运费等其他计入材料成本的费用。

3、要求：

（1）计算该企业应纳消费税税额； （2）进行消费税涉税业务的会计处理； （3）填制消费税纳税申报表。 二、成品油生产企业纳税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：长江市石油化工厂

（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人） （3）法定代表人：金瑞昌

（4）企业地址及电话：××省长江市迪新路80号 57386930

（5）开户银行及账号：工商银行京东市汇丰分行 0504200445580703622* （6）纳税人识别号：140205551189657 2、基本业务：

2010年10月发生以下业务：

（1）购进原油260吨，每吨700元，取得增值税专用发票注明货款182 000元，税款30 940

元。货款已付；

（2）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款25 000元，税金4 250元。货款未付；

（3）外购石脑油一批，共计50吨，支付价款339 325元，取得增值税专用发票。货款已付；

（4）销售甲种汽油80吨，单价6 925元，货款合计为554 000元，增值税为94 180元，款项全部收到存入银行；

（5）将自产甲种汽油2吨用于生产发电；

（6）将购进的石脑油30吨用于生产一种溶剂油28吨，每吨售价10 256元，开出增值税专用发票，货款尚未收到。

3、要求：

（1）计算该企业应纳增值税和消费税税额； （2）进行消费税涉税业务的会计处理； （3）填制消费税纳税申报表。

消费税实训资料

一、卷烟生产企业纳税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：江山市长健卷烟厂

（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）

（3）法定代表人：李青远

（4）企业地址及电话：××省江山市长寿路201号 56692404 （5）开户银行及账号：工商银行江山分理处 2009200405403707876* （6）纳税人识别号：188600001661603 2、基本业务：

2010年3月该企业发生以下业务：

（1）3月1日，库存材料明细账反映外购烟叶期初余额数量18吨，单价2 500元/吨，借方余额45 000元；外购A烟丝期初余额数量5吨，单价8 000元/吨，借方余额40 000元；委托加工收回B烟丝期初余额数量10吨，单价6 240元/吨，借方余额62 400元；

（2）3月3日购买一批烟叶40吨，单价为3 150元/吨，取得增值税专用发票注明的价款为126 000元，增值税21 420元。款项已付；

（3）3月9日，将8月5日购进的烟叶中的35吨发往乙烟厂，委托乙烟厂加工B烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费80 000元，税款13 600元。乙烟厂无同类烟丝销售价格；

（4）3月15日，本烟厂收回B烟丝后，一半入库，一半出售给其内部销售部门，于20日取得收入，开出增值税发票注明价款170 000元，增值税税款28 900元；

（5）3月20日，本烟厂外购烟丝16吨，单价为10 125元/吨，取得增值税专用发票注明价款162 000元，税款27 540元；

（6）3月28日，销售甲类卷烟500箱，每箱不含税售价13 000元，款项已存银行； （7）3月30日，库存材料明细账所附“烟叶消费税台账”反映外购烟叶期末余额数量25吨，

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营业税实训资料

一、建筑安装业纳税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：永泰建筑公司 （2）企业性质：有限责任公司 （3）法定代表人：张力

（4）企业地址及电话：××省谭山市玉溪路181号 5839959

（5）开户银行及账号：建设银行玉溪路分理处 3804200414804902* （6）纳税人识别号：120323221208752 2、基本业务：

2010年6月该企业发生以下业务：

（1）将自有楼房一栋转让给华联商贸公司，转让价格9 500 000，款项已通过银行收讫。该厂房账面原值4 500 000元，已提折旧500 000元，发生清理费用8 000元；

（2）将一批运输车辆出租给另一企业使用，取得租金30 000元；

（3）取得工程承包收人39 900 000元，其中支付给长华工程队分包工程价款900 000元； （4）转让一项专利技术，取得收入300 000元。 3、实训要求：

（1）计算该企业应纳营业税税额； （2）进行营业税涉税业务的会计处理； （3）填制营业税纳税申报表。 二、旅游业纳税业务实训

1、企业概况

（1）企业名称：七彩旅游公司 （2）企业性质：有限责任公司 （3）法定代表人：赵丹丹

（4）企业地址及电话：××省五爱市青年路460号 38051286 （5）开户银行及账号：工商银行洁云路分理处 35234796521105974* （6）纳税人识别号：5820523221204789 2、基本业务：

该公司2010年10月发生以下业务：

（1）组团境内旅游收入120万元，支付给其它单位食宿费、交通费、门票等代付费用75万元；

（2）组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用16万元； （3）代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元； （4）为游客提供传真、打字、复印、照相服务收入5万元；

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3、实训要求：

（1）计算该企业应纳营业税税额； （2）进行营业税涉税业务的会计处理； （3）填制营业税纳税申报表。

其他税种实训资料

一、资源税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：阳光盐业公司

（2）纳税人识别号： 4566812456542136561 2、基本业务：

该盐场2011年2月发生如下经济业务：

（1）购进液体盐50000吨，每吨购进价为220万元，当月全部耗用； （2）销售当月生产的固体盐30000吨； （3）销售海盐原盐20000吨；

（4）用海盐原盐40000吨加工成精盐出售；

（5）该盐场按月缴纳资源税，经税务机关核定固体盐税额30元/吨，外购液体盐税额6元/吨。 3、实训要求：

（1）计算该企业应缴纳的资源税税额。 （2）进行资源税涉税业务的会计处理。 （3）填制资源税纳税申报表。 二、土地增值税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：北京金昌房地产开发有限公司 （2）纳税人识别号：31596104677917445 （3）纳税人计算机代码：06302011

（4）开户行及账号：中国建设银行塔院支行 180100167105003789 （5）公司地址：北京市海淀区建翔路 2、基本业务：

2010年7月起开始在海淀区南京路附近建造商业大厦。2010年10月转让房地产取得货币收入150600000元。取得土地使用权支付13500000元；房地产开发成本36685400元，其中土地征用及拆迁补偿费579400元，前期工程费4500000元，建筑安装工程费23000000元，基础设施费3350000元，公共配套设施费1500000元，开发间接费用3756000元；向银行借款65000000元，1年期，利率6%，向非银行金融机构借款3500000元，1年期，支付利息220000元，不能按转让房地产项目分摊利息；其他房地产开发费用（包括印花税）3000000元。房地产开发费用按取得土地

使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%计算扣除。

3、实训要求：

（1）计算该企业2010年10月份应缴纳的土地增值税税额； （2）填制土地增值税纳税申报表。 三、城镇土地使用税涉税业务实训

1、企业概况：

（1）企业名称：北京长天有限公司 （2）企业地址：北京市海淀区学院路 （3）纳税人识别号：11789812434355 （4）纳税人计算机代码：06301236

（5）开户银行及账号：中国建设银行上地支行 0103812010548759950 2、基本业务：

该公司生产经营用地面积56000平方米，其公司绿化占地4000平方米，该土地为一级土地，城镇土地使用税的单位税额为7元/平方米。2009年1月1日又受让面积8800平方米的土地使用权，该土地为一级土地，城镇土地使用税的单位税额为7元/平方米。企业按年计算、按半年预缴城镇土地使用税。

3、实训要求：

（1）计算该公司2009年1月至6月的应纳城镇土地使用税税额； （2）进行城镇土地使用税涉税业务的会计处理； （3）填制城镇土地使用税纳税申报表。 四、房产税、车船税和契税业务实训

1、某企业拥有房产原值1 200万元，2010年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%。另外该企业拥有自重吨位为5吨的载重汽车20辆，4吨的挂车10辆，同型号载客汽车2辆，该企业所在地载货汽车年税额50元/吨，该型号载客汽车年税额为200元/辆。试计算该企业应交纳的房产税和车船税，做出计取和交纳时的账务处理，并填写《房产税纳税申报表》和《车船税纳税申报表》。

2、王某2010年拥有和使用的房产情况如下：将2009年2月购入并居住的一套房（购入价格40万元）以48万元的价格转让给他人；将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2009年共取得租金2.4万元；将一套已居住两年的二居室的住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15元）。计算张某在2009年应交纳的契税，进行业务的账务处理，并填写《契税纳税申报表》。

五、印花税和流转税附加业务实训

1、某企业2010年度资料如下：

（1）实收资本比2009年增加100万元；

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（2）与银行签订一年借款合同，借款金额300万元，年利率5%；

（3）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

（4）与运输公司签订运输合同1份，合同金额为8万元（含装卸费用0.5万元）；

（5）与某公司签订租赁合同1份，将公司闲置的价值30万元的设备出租，租期1年，租金合计6万元。

要求：计算该企业2010年度应交纳印花税，并填写《印花税纳税申报表》。

2、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关交纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品交纳增值税30万元和消费税50万元，由于迟延交纳消费税，被加收滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。试计算该企业本期应交纳城建税。

3、企业概况：

（1）企业名称：祈州市天利摩托车制造厂 （2）企业性质：民营（增值税一般纳税人） （3）法定代表人：

（4）企业地址及电话：祈州市郊区 65372981

（5）开户银行及账号：中国农业银行祈州分行62284060100125412 （6）纳税人识别号：200103767143566000

基本业务：

2010年10月生产经营情况如下（摩托车的型号、品质、价格等均完全一致）。 （1）销售30辆摩托车，每辆摩托车不含税价格为5000元，开具了增值税专用发票。 （2）赠送给B协作单位摩托车2辆，没有开具发票。 （3）为本企业管理部门提供摩托车1辆以供使用。

（4）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的金额为35100元。 （5）提供并单独核算的运输劳务收入为10000元。

（6）本月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明增值税17000元，该增值税专用发票已通过认证符合进项税抵扣条件，并在本期申报抵扣进项税额17000元。

要求：计算该企业应纳城建税及教育费附加税额。

企业所得税实训资料

一、计算练习题

1. 某居民企业2010年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入20万元； （5）取得国债利息2万元；

（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求：

（1）计算该企业的会计利润总额； （2）计算该企业对收入的纳税调整额； （3）计算该企业对广告费用的纳税调整额； （4）计算该企业对招待费的纳税调整额； （5）计算该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）计算该企业应纳税所得额和应纳所得税额。

2. 某工业企业，2010年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。

（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。

（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。

（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。 要求：

（1）计算该企业2010年度的企业所得税纳税申报表附表一（1）第一行销售（营业）收入合计；

（2）计算该企业2010年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额（考虑优惠因素）； （3）计算该企业2010年度的应纳税所得额； （4）计算该企业2010年度的应纳企业所得税税额； （5）计算该企业2010年度应补缴的企业所得税税额。 二、核算技能题

甲公司2010年度利润表中利润总额为2 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所

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得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：

2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

（1）2010年1月开始计提折旧的一生产设备，成本为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金200万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2010年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。 该公司2010年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示：

单位：万元 项 目 存货 固定资产 交易性金融资产 其他应付款 合 计 三、综合仿真实训 （一）实训资料一

1、企业概况：

①企业名称：神州家电公司 ②企业性质：有限责任企业 ③法定代表人：刘立志

④企业地址及电话：河北省涿州市桃园路163号 8213567 ⑤开户银行及账号：工商银行桃园分理处 0309200401100702321 ⑥纳税人识别号：130500002320304 ⑦主管国税机关：河北省涿州市国家税务局 2、基本业务：

该企业有职工600人，2010年度会计资料反映情况如下：产品销售收入4500万元，其他业务收入1000万元，视同销售收入500万元，营业成本3200万元，发生销售费用1340万元（其中广

账面价值 2000 800 1200 250 计税基础 2050 900 800 250 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 根据以上资料，填列上表，并进行甲公司2010年企业所得税的会计处理。

告费1000万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税及教育费附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）。计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

3、要求：

①计算该企业2010年应纳企业所得税税额； ②填制企业所得税纳税申报表。 （二）实训资料二 基本业务：

河北长达公司是一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年度当年相关经营情况如下： ①外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

②销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；每辆小轿车成本10万元。

③将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本 10万；

④转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；

⑤发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元； ⑥发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

⑦向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；

⑧本期计提固定资产减值准备50万元 ⑨支付给客户的违约金10万；

⑩投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率25％），境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；

另外：已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。（注：适用消费税税率9％；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用抵免限额法计算）

3、要求：

①分别计算该企业2010年应缴纳的消费、增值税及营业税； ②计算该企业应纳所得税税额；

③进行企业所得税涉税业务的会计处理； ④填制企业所得税纳税申报表。

全税种缴纳实务与申报综合技能实训

位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2010年发生以下业务：

（1）本年购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元，以银行存款付讫。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。本年购进及受赠原材料都由生产部门领用。

（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元，闲置车间本年应计提折旧40万元。

（4）本年实际发生的合理工资费用400万元，其中：生产工人工资260万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资36万元，销售人员工资84万元；实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。假定实际发生的工会经费、职工福利费及教育经费金额均按各部门职工工资所占比例计入相关科目。

（5）企业实际发放工资时，代扣个人所得税16.8万元。

（6）按规定本年提取固定资产折旧费335.02万元。其中：生产车间使用固定资产计提折旧50万元，销售部门计提折旧184.78万元，行政管理部门计提折旧100.24万元。

（7）本年用银行存款支付车间办公费、水电费等12.6万元，支付行政管理部门办公费、水电费等30万元。

（8）企业全年发生业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，还发生其他管理费用294万元。

（9）全年发生广告费用1 200万元，另外还生其他销售费用14万。

（10）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

（11）本年生产的产品全部完工，并且全部实现销售，年初无在产品及库存产成品。 （12）本年销售显示器给某销售公司，开具普通发票，销售合同约定含税销售额8 190万元，款项收到并存入银行。

（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%） 要求：

（1）对上述业务进行会计核算；

（2）计算该企业2010年应缴纳的增值税；

（3）计算该企业2010年应缴纳的营业税并进行会计核算； （4）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加并进行会计核算； （5）计算该企业应缴纳的印花税并进行会计核算； （6）计算该企业2010年应缴纳的房产税并进行会计核算；

（7）计算该企业2010年度的应纳企业所得税。

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