2012秋季税务chouhua案例实训

3.下列属于劳务报酬所得的有（ ）。

A.笔译翻译收入 B.作者出版图书获得的报酬 C.现场书画收入 D.审稿收入

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列应按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税

B.从中国境外取得所得应自行申报纳税

得税的是（ ）。

A. 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 B. 个人因从事彩票代销业务而取得所得 C. 从事各种病情诊断、治疗等医护业务

D. 个人独资企业的投资者以企业资金对外投资获得的投资转让所得 5.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 ( )。 A．受托从事法律服务取得的收入 B．个人兼职收入

C．医生经批准，获得执照，从事医疗服务获得的收入 D．个人从事彩票代销业务取得的收入

6. 下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.个人取得商标权转让收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.个人公开拍卖他人的文字作品手稿原件的收入 D.作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件的收入

7. 计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，下列项目不准扣除的是( )。A．对外投资的手续费B．增值税C．个体工商户投资人的工资D．按规定计提的折旧费 8. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。 A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖1000元 C.特许权使用费所得3000元 D.转让房屋收入100000元 9.下列按工资、薪金征税的项目有（ ）。 A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入 C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得 D.单位因雇员销售业绩组织的旅游支出

10.关于个人独资企业工资的描述，正确的是（ ）。 A.投资者的工资不得税前扣除

B.可以按标准税前扣除投资者的生计费 C.从业人员的实际发放工资可以税前扣除 D.从业人员的工资按标准税前扣除

11.计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指（ ）。 A.住房装修费用 B.住房贷款利息 C.手续费 D.生计费 12. 根据个人所得税有关规定，下列表述正确的是（ ）。

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.个体工商户，取得的生产、经营所得应纳的税款分月预缴的，应在每月终了后7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

13.下列关于个人所得税项目，稿酬所得次的规定描述正确的是（ ）。 A.同一作品再版取得的所得，应当单独作为一次

B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当作为两次

C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与原来的合并作为一次 D.同一作品在报刊上连载取得收入的，以每月的收入作为一次

14.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除 C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除

15.以下应按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的有（ ） A．个人购买上市公司股票得到的股利分红

B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 D．单位经批准向个人集资支付的集资利息

16.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。 A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税 C.残疾、孤老人员的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

17．下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ）。 A.财产保险赔款 B.国债利息收入

C.省级人民政府颁发的科学文化奖金 D.商场购物取得的中奖所得 18．下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。 A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处取得工资，薪金所得的 19．按照《个人所得税》规定，不扣减在华天数的临时离境包括( )。 A．一次离境不超过30天 B．一次离境不超过90天

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C．多次累计离境不超过90天 D．多次累计离境不超过183天 20．个人对企事业单位承包、承租所得包括( )。

A．个人承包、承租经营所得 B．承包人按月取得的工资性质的所得 C．投资股息所得 D．个人转租取得的所得 三、判断题

1.《企业所得税》和《个人所得税》的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。 ( )

2.个体户对外投资取得的收益，应计入个体户生产经营所得总额计征个人所得税。 ( ) 3.扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、滞纳金和罚款。 ( )

4.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入合并为一次，计征个人所得税。 ( )

5.承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。 ( )

6.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税。 ( ) 7.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。 ( )

8.小王是中国内地人，2008年在美国留学，已有两年未回其国内居住地居住，因而小王不属于其居民纳税义务人。（ ）

9．某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖20000元，基中的10000元通过民政局支援了灾区。由于10000元超过了奖金额的30%，因而应缴纳个人所得税2800元。（ ）

10．个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。（ ）

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增值税实训资料

发票，注明价款192 500元，增值税32 725元。

（13）本月采用现款方式销售煤气，合计为1800 000立方米，煤气的不含增值税单价为0.75元/立方米（该售价为当地政府部门限定的价格），共开具了1 500份普通发票（煤气的增值税税率为13%）。

（14）将生产的煤气作为福利提供给本公司职工家庭使用，5月30日汇总本月共计用5 000立方米。煤气单位成本为1.01元/立方米，单位售价为0.75元/立方米。假定其中80%的煤气为直接参加生产的职工家庭使用，20%的煤气为总部管理人员的家庭使用。

（15）5月31日，以直接收款方式销售焦油1 000吨，不含增值税售价800元/吨，价款合计为800 000元，增值税税款为136 000元。5月31日发出货物，并向对方开具了专用发票，款项尚未收到。

2、要求：

（1）根据以上资料计算该企业当月应纳的增值税； （2）进行增值税涉税业务的会计处理； （3）填制增值税纳税申报表及其附列资料。

一、一般纳税人纳税业务实训资料（一） 1、基本业务：

某煤气化公司为增值税一般纳税人，主要生产居民用煤气、焦炭和焦油。纳税期限为1个月。该公司2010年5月份有关资料如下：

（1）“应交税费——应交增值税”明细账期初借方余额20 000元。

（2）5月8日，购进原料煤2000吨，取得的专用发票上注明价款600 000元，增值税102 000元；取得铁路运输部门开具的运费结算单据一张，注明运费20 000元。原料煤已经验收入库，货款及运费已付讫。

（3）5月10日，从一煤矿（小规模纳税人）购入原料煤50吨，取得税务机关代开的专用发票，注明价款14000元，增值税税款420元；取得公路运输部门开具的运费发票一张，金额500

元。原料煤已验收入库，货款及运费已付讫。

（4）5月11日，购进生产用机器设备一台，取得的专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元，支付运费200元。货款及运费已转账付讫，设备已收到。

（5）5月13日，以预收货款方式销售焦炭500吨，收到预收款409 500元。5月20日发出货物，并开具了专用发票，价款350 000元，增值税59 500元。

（6）5月15日，购买办公用品一批，取得商场开具的普通发票，金额1 000元，款项已支付。 （7）5月18日，购进配件一批，取得的专用发票上注明价款10 000元，增值税税款1 700元。货款已付，货物已验收入库。

（8）5月20日，销售使用过的货运汽车1辆，含增值税销售收入104 000元。该汽车是2006年购入的，账面原值270 000元，已提折旧130 000，账面净值为140 000元。该汽车现已办妥过户手续。

（9）5月22日，因管理不善，在一场火灾中损失原料煤一批（该批原料煤是从一般纳税人处购进的）。成本为96 900元。企业作为待处理损失处理。

（10）5月22日，以分期收款方式销售焦油250吨，不含增值税售价为800 000元，成本共为500 000元。在合同中双方约定分16次支付价款及增值税税款，每次支付58 500元，合同约定的收款日期为5、6、7、8月的28日，并在每次付款后开出该笔款项的增值税专用发票，货物发出。在5月28日购买方按照约定付款，该煤气化公司开具了增值税专用发票。

（11）5月29日，购进原料煤一批，取得的专用发票（已通过税务机关认证）上注明价款600 000元，增值税102 000元；取得铁路运输发票一张，金额为25 000元，其中运费和建设基金20 000元，装卸搬运费5 000元，款项已付。原料煤已经入库。

（12）本月生产用电350 000度，每度电的价格为0.55元，5月30日付款时取得增值税专用

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二、一般纳税人纳税业务实训资料（二） 1、企业概况：

（1）企业名称：保北市机床厂

（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人） （3）法定代表人：艾金

（4）企业地址及电话：××省保北市龙飞路618号 65372981 （5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 0409200401100704545* （6）纳税人识别号：130600001101625 2、基本业务：

该机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2010年6月发生了以下业务： （1）6月1日，销售A型机床一台，开出专用发票，不含税单价为51 000元。另向购货单位收取包装费200元，运输费1 100元，开出普通发票，当日发货并办妥了托收承付手续。 （2）6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136

元，款项用现金支付。

（3）6月5日，外购原材料A钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款170 000元，税额28 900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。

（4）6月6日，向兄弟厂销售原材料B钢板1吨，开出专用发票，不含税售价30 000元，增值税5 100元，款项于当日存入银行。

（5）6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料A钢材6吨，当月“原材料——A钢材”账户加权平均单价为2500元。

（6）6月15日，缴纳上月欠缴增值税76 000元。

（7）6月17日，外购原材料A钢板14吨，增值税专用发票上注明价款39 200元，税额6 664元，货物已验收入库，货款已通过银行转账支付。

（8）6月23日，一车间领用钢材1吨，金额2 500元，钢板1．6吨，金额4 800元，微型电机4台，金额26 000元，各种仪表金额71 000元，用于自制固定资产——R型机床。

（9）6月24日，出售已用过的资产——钻床一台，开出普通发票，取得收入170 000元，该钻床原价160 000元，已提折旧40 000元，当天办妥托收手续。

（10）6月24日，将自产A 型机床2台无偿赠送其他单位，开出专用发票。该机床成本为45 000元，不含税售价51 000元。

（11）6月25日，二车间用自产产品——M型机床一台，作为固定资产使用。该机床成本190 000元，售价300 000元。

（12）6月25日，与市运输公司结算本月运费。本月销货运费共计21 000元，取得运输公司开来的运费结算单据，款项通过银行转账支付。

（13）6月28日，收到南天市工业品销售公司代销清单，本月代销M型机床6台，N型机床2台，开出专用发票，取得不含税销售收入640 000元，增值税108 800元，扣除代销手续费32 000元后，余款银行已收到。

（14）6月29日，外购配件——仪表一批，增值税专用发票上注明价款480 000元，税额81 600元，货物已验收入库，货款尚未支付。

3、要求:

（1）计算该企业应纳增值税税额； （2）进行增值税涉税业务的会计处理； （3）填制增值税纳税申报表及其附列资料。 三、一般纳税人纳税业务实训资料（三）

1、企业概况：

（1）企业名称：河北冀丰纺织集团有限责任公司 （2）企业性质：国有控股企业（增值税一般纳税人）

（3）法定代表人：孔方

（4）企业地址及电话：河北省冀北市腾飞路228号 65372981 （5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 0409200401100704545 （6）纳税人识别号：130501105970305 2、基本业务：

该企业是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，纳税期限为一个月，2010年9月发生以下业务：

（1）9月1日，向某农贸公司购进皮棉一批，取得增值税专用发票注明价款21万元，税款为

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3.57万元。款项未付。

（2）9月2日，销售细布一批，不含税售价为32.3万元，另向购货单位收取代垫运输费1 100元，当日发货并办妥了托收承付手续。

（3）9月4日，厂办公室购办公用品一批，取得普通发票上注明价款936元，款项用现金支付。

（4）9月6日，向兄弟厂销售原材料A级皮棉2吨，取得不含税销售收入35 000元，开出增值税专用发票，销售款项于当日存入银行。（增值税专用发票和银行进账单等原始凭证略）

（5）9月13日，职工医院领用库存白坯布A50米做医务床单和被罩，当月“库存商品——白坯布A”账户单价成本为2.9元/米，出厂价为3.5元/米。

（6）9月15日，缴纳上月欠缴增值税84 700元，城建税5 829元，教育费附加2541元，地方教育费附加847元。

（7）9月17日，外购普梳32支纱7吨，每吨不含税价款为27200元/吨，取得增值税专用发票。货物已验收入库，货款已通过银行转账支付。（入库单和支票等原始凭证略）

（8）9月23日，纺纱车间和织布车间共领用白坯布A140米、普梳32支纱线2千克用于制做围裙、套袖等劳保用品。（产品出库单和材料领料单等原始凭证略）

（9）9月24日，出售已用过的纺纱机5台，取得收入12.5万元，该批纺机原价35万元，系2008年以前购入，已提折旧20万元。

（10）9月24日，将自产粗布B1500米（单价成本为2.0元/米，出厂价为2.4元/米），通过红十字会无偿捐献给甘肃省舟曲县，用以支援灾区。 3、要求：

（1）计算该企业应纳增值税税额。 （2）进行增值税涉税业务的会计处理。 （3）填制增值税纳税申报表及其附列资料。

四、小规模纳税人纳税业务实训资料

1、企业概况：

（1）企业名称：通南市望顺公司 （2）企业性质：私有企业 （3）法定代表人：张铜

（4）企业地址及电话：××省通南市解放路228号 23745261 （5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 111568 （6）纳税人识别号：110100000066577 2、基本业务：

该企业为小规模纳税人，主管税务机关核定的纳税期限为1个月。2010年10月发生以下业务： （1）10月2日，销售产品一批，含税售价51 400元，货款已入账。