2012秋季税务chouhua案例实训

D．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。单在投资后转让其股权的，征收营业税。

6．某旅游企业组织旅行团境内旅游，收取的旅游费为13万元，支出的房费1万元，餐费0.8万元，门票费3万元，交通费2万元，其他旅行团接团费1万元，本企业员工薪酬1万元。那么，该旅游企业的营业额为（ ）。

A．13万元 B．6.2万元 C．5.2万元 D．4.2万元 7．下列有关兼营行为的划分不正确的是（ ）。

A．纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务，与属于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不同项目的营业额（或销售额）按营业税或增值税的有关规定申报纳税

B．纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税

C．纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定 D．纳税人的经营行为，必须在不同税种征税范围的经营项目总体核算、总体申报纳税 二、多项选择题

1．下列选项中属于营业税的特点的有（ ）。

A．一般以营业收入额为计税依据 B．按行业设计税目税率

C．计算简便，便于征管 D．税率档次多，征税对象和计税依据不易确定 2．下列有关营业税和增值税的征税业务范围的选项中表达正确的有（ ）。 A．修理劳务是增值税的征税范围，装修是营业税专有的征税范围

B．销售有行动产是增值税的征税范围，销售不动产是营业税专有的征税范围 C．销售无形资产应当缴纳增值税 D．美容劳务应该缴纳增值税

3．在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指（ ）。 A．提供或者接受税法规定应税劳务的单位或者个人在境内 B．所转让或者出租土地使用权的土地在境内 C．所销售或者出租的不动产在境内

D．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 4．下列有关营业税扣缴义务人的规定，表达正确的有（ ）。

A．中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人

B．建筑安装业务实行分包的，总承包人为扣缴纳税人

C．企业租赁或承包给他人经营的，以企业为扣缴纳税人 D．国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 5．下列有关具体业务所属税目的表述正确的有（ ）。 A．融资租赁的经营收入按照服务业征收营业税

5

B．风景区的经营收入按照文化体育业征收营业税 C．歌手演唱会收入按照娱乐业征收营业税 D．小件寄存收入按照服务业征收营业税

6．下列业务适用5%的营业税税率的有（ ）。 A．金融经纪业 B．保龄球娱乐项目 C．管道运输项目 D．台球娱乐项目

7．下列有关营业额的具体规定正确的有（ ）。

A．旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额

B．转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

C．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额 D．旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额

8．下列有关营业税起征点的规定表述正确的有（ ）。

A．按期纳税的，起征点为月营业额1 000～5 000元 B．起征点和免征额是同一概念

C．按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元 D．在规定的幅度内，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案

9．下列有关营业税税收优惠的规定表述正确的有（ ）。

A．对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。

B．社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税 C．残疾人员个人为社会提供的劳务的收入是免税收入

D．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入是免税收入。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。

10．下列有关混合销售行为的划分中正确的有（ ）。

A．无论从事何种商品买卖、货物销售，既要征收营业税，也要征收增值税

B．从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征收营业税

C．从事运输业的单位与个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，征收增值税，不征营业税

D．纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定 三、判断题

1．营业税一般以纳税人的利润额为计税依据。

2．从事建筑、修缮、装饰工程作业，营业额为工程所用原材料的价款。

3．对于经营娱乐业向顾客收取的门票收费、台位费、点歌费应缴纳营业税，而其收取的烟酒和饮料茶水、鲜花、小吃收费应缴纳增值税。

4．融资租赁和经营性租赁都是租赁业的具体业务，因此，两者都按照服务业缴纳营业税。 5．电信行业对电报、电传、电话、电话机安装业务的收入缴纳营业税，对电信物品销售缴纳增值税。

6．在歌舞厅经营台球业务，需要对台球收入单独核算，否则整体营业额适用20%税率。 7．纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按组成计税价格的方法确定其营业额。

150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。上年度经税务机关核定的亏损为60万元。该企业在计算2010年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。

A．50 B．55.56 C．60 D．56.4

9．2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。

A.15 B.60 C.75 D.95

10. 某企业2009年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元（未

企业所得税

一、单项选择题

1．企业所得税的纳税义务人不包括（ ）。

A.个人独资企业 B.中外合作企业 C.一人有限公司 D.国有企业

2．根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。

A．10％ B．15％ C．20％ D．5％

3．下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（ ）。

A.财政拨款 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.国债利息收入

4．依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.劳务所得 C.动产转让所得 D.利息所得

5．某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，则A西服销售收入为（ ）元。

A.150000 B.132352.94 C.138564.92 D.170000

6．根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（ ）。 A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

7．某居民企业2010年实际发生的符合合理标准的工资支出150万元，职工福利费支出30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A．0 B．7.75 C．9.75 D．35.50

8．某企业2010年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用

6

超过5年抵免期），2010年在我国境内应纳税所得额200万元，来自A国税后所得20万元，此税后所得在A国已纳所得税额5万元，该企业在我国应纳企业所得税为（ ）万元。

A．30.25 B．50.25 C．51.25 D．83.45

11．某小型零售企业2010年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其

进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ ）。

A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元

12．2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元，投资收益10万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。

A.294.5 B.310 C.325.5 D.330

13．某公司2010年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金600万元，借用期限6个月，支付借款利息18万元；经过批准自3月1日起向本企业职工借入资金100万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借款期限10个月，支付借款利息10万元。该公司2010年度可扣除的财务费用为（ ）万元。

A.18 B.19 C.1 D.2

14．甲企业2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资500万元，股权持有到2010年12月31日。甲企业2010年度经营所得800万元，则应纳税所得额为（ ）。

A．800万元 B．750万元 C．450万元 D．300万元

15. 依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。

A．用于创业投资 B．用于综合利用资源C．用于国家鼓励项目 D．用于环境保护 16．国家重点扶持的高新技术企业2010年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业中应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

Ａ.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25

17．国内某居民企业2010年从国外某企业（在中国未设立机构、场所）租入价值500万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费120万元。该企业应代扣代缴的所得税为（ ）万元。

A．50 B．38 C．12 D．76

18．企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是（ ）。 A．契税 B．车船税 C．车辆购置税 D．增值税

19．某外商投资企业2010年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2010年应纳税所得额为（ ）万元。

A．3920 B．3940 C．3980 D．4000

20．某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损25万元，2010年度盈利30万元。该企业2010年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A．1 B．1.25 C． 7 D．8.75 二、多项选择题

1．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 2．下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ）。 A．债务重组收入 B．补贴收入 C．违约金收入 D．接受捐赠收入 3.下列属于企业所得税纳税义务人的有（ ） 。

A. 中外合资企业 B. 个人独资企业 C. 股份有限公司D. 合伙企业 4．企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是（ ）。 A．为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B．为职工缴纳的失业保险费 C．为职工缴纳的商业保险费

D．按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费 5．下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ ）。

A. 未投入使用的房屋 B. 以融资租赁方式租出的固定资产 C. 与经营活动无关的固定资产 D. 以经营租赁方式租出的固定资产 6．企业下列项目的所得免征企业所得税（ ）。 A.水果种植 B.海水养殖 C.中药材种植

D.家禽饲养

7．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法

8．依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（ ）。

7

A.用于创业投资 B.用于节能节水 C.用于安全生产 D.用于环境保护

9. 居民企业纳税人发生一定情形，下列属于应当核定应税所得率的是（ ）。 A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 D．采用各种方法均无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的 10. 现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ ）。 A．加计扣除 B．加速折旧 C．减计收入 D．税额抵免 三、判断题

1．企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。（ ）

2．在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。（ ）

3．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20％的税率征收企业所得税。（ ） 4．企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。( )

5．企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。（ ） 6．企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）

7．公允价值是指按照市场价格确定的价值。（ ）

8．供暖费补贴、职工防暑降温费应作为工资薪金所得，计算扣除。（ ） 9．企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。（ ）

10．在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )

个人所得税

一、单项选择题

1. 根据个人所得税法的规定，我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ ）。 A.住所 B.籍贯标准 C.住所和居住时间 D.国籍所在地标准

2. 甲在公司任职，同时兼任董事，则获得的董事费收入按（ ）征收个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得

C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得 3.张三6月取得业余咨询收入25000元，则其适用税率为( )。

A．20％ B．20％，加征2成 C．20％，加征5成 D．20％，加征10成

4. 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2010年6月办理了内

部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A.5985

B.5995 C.6145 D.6155

5. 2010年12月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A.6160

B.6272 C.8400 D.8960

6. 中国公民张某为外资企业工作人员，2010年全年被派往境外工作，每月工资10000元。2009年3月张某购进境外上市公司股票，2010年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，张某2010年的所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.15480 B.20640 C.107980 D.112780

7. 中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。2009年8月在A国出版画册取得稿酬150000元,在B国取得银行利息10000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。8月刘某还需在我国补缴的个人所得税为（ ）元。

A.4300 B.4800 C.13400 D.16800

8. 中国公民张某取得工程设计收入21000元，从中先后拿出5000元、6000元，通过政府机关捐赠给农村义务教育和贫困地区，张某就该笔工程设计收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.1021 B.1345 C.1352 D.1431

9.下列属于应计个人所得税的劳务报酬所得项目的是（ ）。

A.发表小说取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.自由职业人进行审稿取得的报酬 10. 下列表述中，符合个人所得税规定的是（ ）。

A.个体工商户取得对外投资的股息应并入其经营所得一并交纳个人所得税 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税 C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的生产经营与投资者家庭共用的固定资产允许在个人所得税前扣除全部的折旧费用

11. 2010年11月张某转让A股股票，获得股票转让所得20000元；拥有A股股票获得股息、红利所得10000元；转让美国上市股票，获得股票转让所得50000元。则当期张某应纳的个人所得税是（ ）元。

A.1000 B.11000 C.15000 D.5000

12. 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2010年该企业税后利润300000元，其中已扣除了张某的工资支出50000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能定额取得除工资外的承包收入30000元。2010年度李某应缴纳个人所得税（ ）元。

A.6900 B.8750.67 C.10250 D.13130

13. 2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国 8

的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。

A.4480 B.10480 C.14480 D.18800

14. 中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2010年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。钱某2010年12月份应纳个人所得税是（ ）元。

A.14328.43 B.2090 C.13485.29 D.10185

15.下列各项所得中，不应当缴纳个人所得税的是（ ）。 A.接受公司授予的股票期权 B.股票期权的行权所得

C.转让境外上市公司股票的净所得 D.境内上市公司股息、红利所得

16.王某2010年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2010年度加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含王某每月从加工厂领取的工资2700元。王某2010年应缴纳个人所得税（ ）元。

A.14390 B.23420 C.20690 D.24050

17. 转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，最高扣除限额为房屋原值的（ ）。 A.5% B.10% C.15%

18.下列个人所得中，免征个人所得税的是( )。 A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 B.县政府颁发的教育方面奖金 C.购买企业债券的利息所得

D.储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得

19.年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后（ ）内，向主管税务机关办理纳税申报。

A.1个月

B.2个月 C.3个月 D.4个月

20.张某于2010年8月去餐厅消费，支付人民币20元，并索要了一张发票，获得发票中奖所得100元；晚上去娱乐城唱歌，支付人民币100元，并索要了一张发票，获得发票中奖所得1000元。发票中奖所得张某应纳税额是（ ）元。

A. 0 B. 40 C. 200 D. 220 二、多项选择题

1.下列所得为来源于中国境内所得的有（ ）。

A.转让专利使用权给在美国的中国公民由其使用而取得的所得 B.中国公民转让其在美国的房产而取得的所得 C.境外个人出租财产给我国境内公司使用取得的所得

D.华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息 2.下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）。 A.年终加薪

B.托儿补助费 C.职务工资 C.饭费补贴

D.20%