金融会计习题及答案

会计分录：

13.某储户1998年5月％日存入定期三年的储蓄存款30，000元，于2000年5月26日支取10，000元，存入时三年期存款利率为月5.175％，二年期存款利率月4．725‰，支取时二年期存款利率为月1.875％，活期储蓄存款利率为年0．99％。 利息= 会计分录

14.医药公司（账号225010）申请签发银行汇票一份，金额180，000元，收款人为省外系统内某行开产的制药厂（账号221016）。制药厂送存银行汇票，实际结算金额167，000元。 写出出票行与代理付款行的会计分录。

15.本次票据交换轧算差额：工商银行应付差额746，000元，农业银行应付差额558，000元，交通银行应收差额423，000元，中国银行应付差额205，000元，建设银行应收差额1，086，000元。写出人民银行清算票据交换差额的会计分录。

16.工商银行接受海外捐赠设备一台，价值260，000元。

17.工商银行向人民银行交存现金1，200，000元，写出工商银行会计分录。

18、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，贷款期限3个月，月利率9‰ ，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息，写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计分录。 19、工商银行甲市支行3月6日受理开户单位北海医院提交的银行承兑汇票和承兑协议，审查同意后予以承兑。汇票面额2160000元，到期日为7月6日，收款人为工商银行异省的乙支行的开户单位医疗器械厂。承兑协议中双方约定的按承兑汇票面额的5‰向出票人收取承兑手续费。7月4日乙支行向甲支行发出委托收款凭证。甲支行于7月6日向北海医院收取汇票款，该单位存款足以支付并于7月7日收到委托收款凭证。乙支行于 7月10日收到划回款项。 要求：

（1）3月6日工商银行甲市支行办理汇票承兑的核算 （2）7月6日汇票到期，承兑银行收取票款的核算 （3）7月7日承兑银行支付汇票款项的核算 （4）7月10日乙支行收到划回款项的核算

20、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款8万元， 通过B地的工商银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、B地工行及B地建行的相应会计分录。

21、某客户持2000美元，要求兑换人民币。（钞买价为USD100=RMB826.48）写出银行的会计核算 22、工商银行某支行收到省外系统内某行划回的银行汇票款，出票金额96000元，实际结算金额91000元，汇票的申请人为本行开户单位啤酒集团公司。做出工商银行某支行的会计分录

23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6‰，10天后如期还款。编制工商银行某支行、中国银行某支行在拆借日、还款日相应的会计分录。 24、李军持有东方公司签发的支票一张，向银行提示付款，要求提取现金，金额9850元，经审查支票上注明“现金”字样，银行同意付现，写出银行的会计分录 25.工商银行上海市分行营业部发生如下经济业务，做出会计分录：

1）金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，本息转入公司的活期存款账户，作相应会计分录： 2）向机器厂收取结算业务手续费700元。

3）3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行苏州支行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日，信达商场向其开

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户行上海市分行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，上海市分行收回贴现票款并向承兑行苏州支行编发报单；承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，6月7日收到报单时办理转账。编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各行有关会计分录。

4）2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款，360元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账。

5）发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元。

6）收到贵阳分行贷方报单一份及有关附件，金额为6 700元，经审核，该报单的行号行名是本行的，但业务内容是支付给苏州苏伦纱厂的货款。按规定转账后，另填制一份（ ）报单，连同原收到的附件，一并寄给苏州支行。苏州支行收到上海市分行营业部报单，为苏州苏伦纱厂办理进账。（做出本行和苏州支行的处理）

7）签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在苏州支行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制各行在签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

8）在本行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过本地建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制本行、本地建行及B地建行的相应会计分录。

9)本行4月3日向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8‰，假设利息随本金一并归还。编制本行的会计分录。

10)ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元(USD)汇买价1：8.30，日元(JP￥)汇卖价1：0.10，编制会计分录。

11)由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在还款日相应的会计分录。 12)本月发生业务招待费共5720元。

五、计算分析题

年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：

利息收入400万元，金融企业往来收入42万元，手续费收入50万元，汇兑收益20万元，其他营业收入61万元；营业外收入6万元。

利息支出160万元，金融企业往来支出55万元，手续费支出35万元，营业费用145万元，其他营业支出28万元；营业外支出11万元；营业税金及附加37万元。

按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在“利润分配—未分配利润”的借方) 要求：

(1)结转利润；

(2)按照33％的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整)； (3)按照净利润的10％计提法定盈余公积金。

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(4)向投资者分配利润20万元。 (5)结转已分配利润

六、简答题

1.简述商业银行的双线核算与双线核对。

2.简述异地同业拆借业务中拆借时、到期归还时拆出行、中央银行、拆入行的帐务处理。 3.金融企业的收入在什么情况下转作表外核算? 4.如何编制科目日结单？

5.简述金融企业贷款损失准备金内容及其计提比例 6.银行哪些资产应计提贷款损失准备?

7.我国现行的贷款损失准备的内容以及提取是怎样规定的？ 8.简述外汇分账制的基本做法。

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习题答案

一、单项选择题：

AACAD DDADB BDACC DDACD EBABA DCBCD CDCAC CACBD BCCAC

BDCAC DDBCC BACAC

二、多项选择题(10分)

1.ABCD 2.ABCD 3.ABE 4.ABCD 5.BCD 6.ABC 7.BC 8. BC 9.A E 10.ACDE 11.BCD 三、判断并改错：

1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、× 6.√ 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14× 15. √ 16.× 17.× 18.× 19.√ 20.√ 21.√ 22.× 23.√ 24.√ 25.√

26.×：托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应在三个月内负责为收款人扣款。 27.√

28.×：抵押贷款系按抵押品的价值的一定比例打折发放。 29.√

30.×：金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于资产性质，从人民银行来看，属于负债性质。

31.×：空头支票是出票人签发票面金额超过存款账户余额的支票。 32.×：商业银行同业拆入资金只能用于临时性资金需要。

33.×：贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回本金,本金全部收回后的还款部分,作为利息的收回。

34.×：联行往来是同一银行系统所属各行处之间的资金账务往来。 35. √

四、业务处理题：

1、利息＝1000000×3×1.875‰＋500000×3×1.65‰＋800000×3×1.575‰

＋600000×3×1.725‰＝14985（元）

会计分录：

借：利息支出－定期存款利息支出户 14985

贷：应付利息－定期存款利息户 14985 2、（1）2003年6月15日

利息＝ 8000×400×0.72％÷360＝64（元） 税金＝64×20％＝12.80（元） 会计分录：

借：定期储蓄存款 20000 应付利息 64

贷：现金 20051.20 应交税费 12.80 借：现金 12000

贷：定期储蓄存款 12000 （2）2005年5月5日

利息＝12000×3×2.52％＝907.20(元) 税金＝907.20×20％＝181.44（元） 会计分录：

借：定期储蓄存款 12000

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