2012年个人所得税讲义 - 图文

税收法规规定，主要有以下三种扣除情况： （1）全额扣除

个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业等的捐赠，在计征个人所得税时，准予在计算当期应纳税所得额时全额扣除。

（2）按所得额30%扣除

个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。社会团体是指经政府民政部门批准注册的非营利性的社团组织和基金会。 （3）不得扣除

不符合税法规定的捐赠，在计算当期应纳税所得额时不得扣除。 2.计算

捐赠扣除限额＝应纳税所得额×30% 实际捐赠额小于捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额；实际捐赠额大于捐赠扣除限额时，只能按捐赠限额扣除。

【典型例题?计算题】某歌星参加某单位举

办的演唱会，取得出场费收入80 000元，将其中30 000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。

『正确答案』

（1）未扣除捐赠的应纳税所得额＝80 000×（1－20%）＝64 000（元） （2）捐赠的扣除标准＝64 000×30%＝19 200（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。

（3）应缴纳的个人所得税＝（64 000－19 200）×30%－2 000＝11 440（元）

（二）境外缴纳税额抵免的计税方法

个人所得税的抵免限额采用分国限额法。 （一）境外缴纳税额抵免的计税方法

个人所得税的抵免限额采用分国限额抵免法，多不退少要补。

1.扣除限额如何计算。既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。

2.纳税人境外已纳税额指按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。