小型企业财务报表审计工作底稿编制指南

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明

第一部分 初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务承接／保持评价表 三、审计业务约定书

第二部分 风险评估工作底稿

一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序

2110 了解被审计单位及其环境调查表

? 行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素 ? 被审计单位的性质

? 被审计单位对会计政策的选择和应用

? 被审计单位的目标，战略以及相关经营风险 ? 被审计单位财务业绩的衡量和评价 2120分析程序表（用作风险评程序）

? 资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号） ? 利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号） ? 主要财务指标

? 识别的重大错报风险

二、了解被审计单位内部控制

2210了解整体层面内部控制结论汇总表 2211了解整体层面内部控制调查表

2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表 ? 在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动

? 对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项 2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 ? 了解业务流程层面内部控制实施的程序 ? 描述重要业务流程的控制

? 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况 ? 主要报表项目：存货，应付款，预付款

? 主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统， ? 受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类， ? 是否执行：适用，索引号 ? 是否有效性测试：

主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款

主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统

主要报表项目：存货，主要业务成本

主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录

主要报表项目：货币资金

主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号

主要报表项目：营业费用，管理费用

主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析

主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用

主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析

主要报表项目：财务报告编制

主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准

2221-1穿行测试表

主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。 三、舞弊风险评估与应对 2300舞弊风险评估和应对

2310就舞弊风险咨询管理层和其他人员

2320考虑舞弊风险因素（财务信息的虚假，侵占资产） 2330实施分析程序并考虑其他因素 2400组织项目组讨论

四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果汇总表 2500 风险评估结果汇总表

? 识别的重大错报风险汇总表 ? 财务报表层次风险应对方案表 ? 特别风险结果汇总及应对措施表

? 被审计单位放宽信用额度，销售收入增长25%，

? 财务报表项目：应收账款，坏账损失费用，销售收入 ? 控制点：赊销审批权限，计提坏账准备，定期对账，

? 审计措施：

? 与总经理，销售经理讨论赊销制度，应收账款回收， ? 与财务经理讨论坏账准备的计提

? 审阅账龄分析报告，还款协议，收款和协议执行情况 六、审计计划 2600审计计划 审计范围

审计业务时间安排 沟通的时间安排 重要性水平 人员安排

对专家和有关人员工作的利用

对重要账户和交易采取的进一步审计方案（计划矩阵） 重要识别的重大错报风险 账户重大特别相关认定 交易 错报风险 、存在完整权利准确截止 风险和发性 和业性、计水平 生 务 价和分摊

分列类、 报，披露 相关控制是否有效 拟实施的总体方案 总体控制控制方案 测试 测试索引号 实质性程序 分析细节程序 测试 实质性测试程序索引号