损益表编制 - 图文

“所得税”：反映企业当期应付的所得税费用，本项目应根据“所得税”账户的借方发生额填列。

“净利润”：本项目可根据下列公式来计算： 净利润=总利润—所得税 四、利润分配表

利润分配表是反映企业按有关规定对当年利润总额进行分配以及年末未分配利润结余情况的报表。它是损益表的附表。通过利润分配表可以详细说明利润的分配去向。

软件中的实际发生额(原创）

实际发生额在财务软件中是利润表取数公式的常用参数，反映损益类科目对利润的影响净额；

众所周知，在编制利润表时，既不是根据余额来填列，也不是根据借方发生额或贷方发生额填列，而是根据借方发生和贷方发生分析填列；

假如某月营业收入100万元，商业折扣10万元，账务处理的结果通常是主营业务收入贷方100万元，借方10万元，如月末结转损益时还会记借方90万（有可能不按月结转），则本月借方发生额100万元，贷方发生额也是100万元；

而编制利润表时，营业收入的本期金额应填90万元,90万元即为实际发生额。

实际发生额计算方法通常是用与科目余额同方向的发生额减去另一方向的发生额,其中结转损益的发生额不参与计算；

上例中，主营业务收入的余额方向为贷方，不包括损益结转为借方发生额为10万元(包括时为100万元），贷方发生为100万元，则实际发生额=100-10。

通用账务软件（如金碟、速达）的初始化中，提供有实际发生额的初始化，如果不是在1月份启用账套，则损益类科目初始化还应录入年初至启用期间前累计的实际发生额，账套启用当年利润表的本年累计数才正确； 如果初始化时忽略了实际发生额，则在账套启用的当年，每个月利润表的本年累计数会不对，而且每月的差额都相同，这个差额就是未初始化的实际发生额。

表结法

表结法即用“利润表”结转期末损益类项目，计算体现期末财务成果的方法。每月月末只结出损益类科目(包括期间费用)的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末结转时才使用“本年利润”科目。“本年利润”科目集中反映当年利润财务费用的本月发生额合计并填入利润表的本月栏，将本月余额填入利润表的本年累计栏，科目不结转。表结法在平时直接在利润表结转，省去了转账环节并可以从科目余额得出本年累计的指标，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。到了年末再使用账结法结转整个年度的累计余额。

账结法

每个会计期间期末将损益类科目净期末余额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。 账结法下每个月末需要将损益科目的余额转入本年利润科目。 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 财务费用 管理费用 营业费用 营业外支出 其他业务支出 借：主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 贷：本年利润

账结法和表结法的区别如下：

“账结法”：每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。利润表上本年利润科目填列的是科目实际余额。

“表结法”：在1-11月份间，各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表公式中定义中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终

结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”， 结转后各损益类科目的余额为0，同时也不产生凭证，只是把数据库中的损益科目结转到下一个年度。

总结一句话，账结法要产生凭证，表结法在任何时候都不产生凭证。本年利润等数字，只是在定义报表的时候，在公式里定义出来，然后得到结果。损益类科目平时，账结法到月末无余额，表结法有余额。区别仅此而已。

在一些信息系统中，表结法得到了广泛的使用，例如SAP软件中。

专业版9.1利润表取数

案例：

某企业2007年11月初启用帐套，起初录入科目初始数据时财务费用1-10月的借方发生额为50000元，实际损益发生额也为50000元。

应用流程：

1：对于采用表结法或者账结法的企业来说，在初始化科目余额数据录入时有区别。由于表结法中对于损益类科目的结转采取的是一年一结，在录入损益类科目的初始数据时，不需要录入实际损益发生额，只需录入本年累计借贷方以及期初余额。如下图所示：

表结法下损益类科目的录入

而账结法中对于损益类科目采取的是每期结转，所以在科目初始化数据录入时必须录入损益类科目的实际损益发生额，如下图所示：

账结法下损益类科目的录入