2016税务师《涉税服务实务》模拟试题（捷一）

D.房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税

『正确答案』C

『答案解析』选项A错误，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税；选项B错误，已

交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房应该申报纳税；选项D错误，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 18.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。 A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税 C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税 D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；

选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税； 选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 19.下列各项中，不能直接提起行政复议的是（ ）。

A.不予审批减免税或者出口退税 B.国家税务总局和国务院其他部门的规定 C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关作出的征税行为

『正确答案』B 『答案解析』 B项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。 20.某个人准备在2015年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是（ ）。

A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税

B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当申请成为增值税一般纳税人 C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票

D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税

『正确答案』D

『答案解析』如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营

所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.税务师职业道德是税务师行业职业行为的道德要求和行为规范。下列关于税务师职业道德的说法，正确的有（ ）。

A.“独立、客观、公正”是税务师职业道德的最基本要求

B.独立性是税务师执行涉税服务业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立

C.公正性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见

D.诚实信用是税务师职业道德的灵魂，贯穿于税务师执业活动的各个方面和各个环节

E.实施税务师职业道德规范，可以维护税务师事务所和税务师的合法权益，只要严格遵守相关规范执业，就可以最大限度地降低执业风险

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，独立性是税务师执行鉴证业务的灵魂，非鉴证业务不对独立性提出要求；

选项C，客观性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见。

2.以下属于由国税机关负责征收的税款有（ ）。

A.海洋石油企业的资源税 B.中国工商银行总行的企业所得税

C.二手房交易环节的增值税 D.房产税 E.消费税

『正确答案』ABE

『答案解析』二手房交易环节的增值税和房产税由地方税务机关负责征收和管理。 3.下列关于“三证合一、一照一码”登记制度的说法中，正确的有（ ）。 A.“三证合一”登记制度改革取代了税务登记制度

B.新设企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证

C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D.过渡期内，未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效 E.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”执照后，30日内未去税务机关报道，不属于逾期登记

『正确答案』BCDE 『答案解析』选项 A，“三证合一”并非取消税务登记，而是政府简政放权后将税务登记和工

商登记、组织机构代码证核发统一办理。

4.关于发票审查代理的内容，下列说法正确的有（ ）。

A.对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，库存未用的发票是否保存完整

B.代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作

C.发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核 D.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法

E.对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法

『正确答案』BD 『答案解析』未用的发票是否保存完整是发票保管环节的审查内容，而非领购环节审查的内容，A不正确；发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进

行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，C不正确；对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题，E不正确。

5.按照现行政策，下面经济业务发生时，会使用“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目核算的有（ ）。

A.纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票 B.一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书 C.一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票

D.一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票 E.一般纳税人将购进时全额抵扣进项税的货物，转用于不动产在建工程

『正确答案』ABCE

『答案解析』辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联注明的进项税额。海关进口增值税专用缴款书需要申请 稽核比对，纳税人应在应交税费科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核

但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。国家税务总局公告2016年第15号规定，融资租入的不动产其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定，不涉及“待抵扣进项税额”明细科目的使用。

6.纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（ ）。

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.银行 D.保险公司 E.财务公司

『正确答案』BCE 『答案解析』以 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资

公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 7.按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（ ）。

A.跨县市提供建筑服务 B.其他个人出租房产 C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产 E.非房地产开发企业销售房产

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在

地主管国税机关预缴税款时,需填写《增值税预缴税款表》。选项B，其他个人出租房产，向地税申报；非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

8.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有（ ）。

A.在职直接从事研发活动的本企业在职人员费用可以实行加计扣除 B.专用用于中间试验的有关费用可以实行加计扣除

C.委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用实际发生额计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除

D.企业委托境外机构或个人进行研发活动发生的费用不得实行加计扣除

E.研发费用和生产经营费用应分开进行核算，划分不清的，不得实行加计扣除

『正确答案』ABDE 『答案解析』选项 C，委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用

实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

9.2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2015年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的有（ ）。 A.张某接受无偿受赠的房产免纳个税

B.张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税 C.张某转让受赠房产时，应按“财产转让所得”项目缴纳个税

D.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某受赠时的房屋市值以及转让过程中的相关税费后的余额，缴纳个人所得税

E.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某父亲取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，缴纳个人所得税

『正确答案』ACE

『答案解析』无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除

原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，应纳税所得额＝400－100－12－50＝238（万元）。

10.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有（ ）。

A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省级国家税务总局申请行政复议

C.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议

D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖

E.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请 行政复议；

选项D，对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。

三、简答题（共5题，每题10分）

1.甲公司是一家从事蔬菜批发和深加工业务的大型企业，属于增值税一般纳税人。公司发生如下业务：

（1）2016 年6 月5 日，公司购入一座厂房，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为10000 万元，增值税额1100 万元。该厂房既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目。甲公司按照固定资产管理该办公楼，假定分10 年计提折旧，无残值。 （2）2016 年10 月将该厂房改变用途，专用于增值税免税项目。 要求：

针对上述业务，分别作出甲公司增值税相关的会计核算分录。（单位：万元）

『正确答案』

（1）借：固定资产 10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 660 应交税费-待抵扣进项税额 440 贷：银行存款 11100

（2）不动产净值率＝[10000－10000÷（10×12）×4]÷10000＝96.67% 不得抵扣的进项税额＝1100×96.67%＝1063.33（万元）

借：固定资产 1063.33 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 660 应交税费-待抵扣进项税额 403.33 2017年6月（第13个月），剩余待抵扣进项税额到期： 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 36.67

贷：应交税费-待抵扣进项税额 36.67

2.税务师事务所代理某企业增值税纳税申报，正在准备增值税纳税申报所需资料。 除了增值税纳税申报表及其附列资料之外，请指出事务所还需要准备哪些其他资料？

『正确答案』

（1）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；

（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联；

（3 ）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；

（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；

（5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；

（6）纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单； （7）主管税务机关规定的其他资料。