(法律法规课件)XXXX年山东会计从业考试财经法规笔记串讲

第二节 税款征收 一、税款征收方式 （一）税款征收方式的意义 1.含义

税款征收方式，是指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，根据法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。 2.税款征收方式的确定

税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。

3.税款征收期限及延期

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳金。

【例题？单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。 A.1个月 B.3个月 C.2个月

D.6个月 [答案]B

4.税款征收方式的种类 （1）查账征收方式。

查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

查账征收方式比较适合财务会计核算健全、纳税意识强、具有一定规模的大中型纳税人。

（2）查定征收。 （3）查验征收。 （4）定期定额征收。

指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

（5）代扣代缴。

指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （6）代收代缴。

代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

（7）委托代征。

（8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 【例题？单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。 A.查询征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款 [答案]C

【例题？单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.定期定额征收 [答案]A

【例题？判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（ ） [答案]×

【例题？单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。 A.代扣代缴

B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收 [答案]B

二、核定应纳税额 （一）情形

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 （二）核定税额的方法

采用下列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。