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对所得税汇算清缴工作的几点建议
在青年路税务所全所同志的共同努力下，2009年度的企业所得税汇算清缴工作取得了较好的效果，提高和加强了企业所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，更进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。但是，汇算年年搞，有些问题至今没有很好地解决。为此，我们的建议是：一、对新办企业是否参加地税的企业所得税汇算应尽早明确，否则无法及时完成汇算工作，部分企业减免税优惠政策按审批权限需要由市局下发文件，由于审批下发文件时间较晚，使个别企业也无法按汇算时间及时完成汇算工作。二、本着“重点税源精细化管理，一般税源规范化管理，个体税源社会化管理”的原则，建议从税源管理、建立税务评估体系，预警设置体系，有针对的对重点户、重点行业随机抽样检查，减少人为因素，对企业所得税进行科学管理。三、进一步推进所得税汇算清缴实行电子化自行申报，让税收管理员将主要精力投入到检查上去，切实做好所得税的组织收入工作。四、汇算结束后，应充分利用现有的汇算数据做好纳税评估工作，进一步加强企业所得税检查，不断提升征管水平，完成好今年的税收任务。
（金春雷）
工作研究： 企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议
企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议
泉州市华天税务师事务所 涂永德 我所在对2008年度企业所得税汇算清缴审核时，发现企业存在的以下几个主要问题：
1．取得的原始凭证形式和内容较不规范，收款收据、白条、自制凭证等形式的凭证大量存在，造成成本费用列支项目的真实性难以确定。
2．不能正确划分公司和个人的费用开支项目，如将应由个人承担的个人所得税、养老失业保险金等列为公司费用。
3．对一些应按受益期摊销的费用项目，未采用分期摊销计入成本费用方法，而是一次性直接列支，造成多列支成本费用。如财产保险、机动车保险等。
4．某些企业购置固定资产未能取得正式发票，未能正确区分公司和个人资产，将个人资产（如汽车）做为公司资产并提取折旧计入成本费用。固定资产未能设置完整的明细帐，折旧的计算不正确（如折旧年限的取值等）。
5．未能正确区分资本性支出和收益性支出，如将应列入固定资产的支出作为费用一次性列支计入当期损益。
6．发生的费用不能及时的计入所属年度，而是跨年度列支，且费用发生时间与入账时间间隔较长，造成不能在税前列支，增加了纳税成本。
7．企业一方面向关联方借出与生产经营无关的资金未计付利息,一方面又向金融机构等借入资金并支付利息,从而增加了企业的资金成本,减少了应纳税所得额。
8．企业将有关部门的奖励、补贴款挂在应付款项或利润分配科目，未计入应纳税所得额。
关于税收征纳的几点意见和建议：
1．我们通过审核及与部分企业相关人员的交流，发现部分企业的财务人员对一些税收政策还较缺乏了解，特别是对会计制度和所得税法差异的处理问题。对这些问题，部分企业的财务人员也反映，由于不熟悉税收政策，有时造成无意的漏税，增加了税收风险。我们认为，由于税收具有很强的政策性、专业性，同时由于实际经济事项的复杂性和多样性，故较不容易掌握，因此不能局限于事后的审核。应加强税收政策知识的事前宣传和学习培训，事中的指导咨询，使企业在依法纳税的同时，降低纳税风险，合理避税，树立自觉纳税、诚信纳税的意识。从而使我们的税收征纳朝着良性循环的方向发展，为国家的繁荣富强提供强有力的经济保障。
2．企业所得税汇算审核工作应在主管税务机关的组织协调下，根据事务所人员结构、以往年度执业质量等设立一定的准入机制，尽量避免因争揽业务而恶性竞争，降低执业质量，以费代税等混乱局面的出现。便于参加汇算的税务师事务所集中精力，从而保证汇算工作能保质保量的顺利完成。
3．同时，我们作为税务代理的中介机构，作为联系税收征收管理机关和企业纳税人的纽带。也希望在日常工作中能得到税务机关的指导和帮助，在政策信息和业务咨询上得到大力支持。从而提高我们的业务素质，在税收征管工作中充分发挥税务代理机构的作用。
宜丰县地方税务局二00八年度企业所得税
汇算清缴工作总结
遵照省市局关于开展2008年度企业所得税汇算清缴的工作要求，我局汇缴工作在市地税局正确领导下，通过全体地税工作人员近半年的努力，现已全面完成汇算清缴工作任务，并取得了一定的成绩。现就我局2008年度企业所得税汇算清缴工作总结报告如下： 一、基本情况和成效
在2008年度企业所得税汇算清缴工作中，按照国家税务总局下发的《企业所得税汇算清缴管理办法》要求，我局坚持了纳税人汇算清缴、税务机关开展纳税评估及重点检查相结合的汇缴工作方向。全县本年度应缴纳企业所得税固定纳税户为211户，其中：查帐征收企业52户，行政事业单位及社会团体33户，定率征收企业126户。企业年度自行申报工作在5月底全面结束，自核自缴211户，自核自缴面达100%，自核自缴调整增加应纳税所得额280.86万元，补缴入库企业所得税18.28万元。税务机关开展企业所得税纳税评估及重点检查工作也已进入扫尾阶段。到目前，全局开展纳税评估及重点检查企业共153户，查补入库地方税46.14万元，其中企业所得税22.6万元，其他地方税费19.65万元，滞纳金和罚款3.88万元。
二、主要作法
1、加强领导，精心组织。为切实抓好今年的汇缴工作，我局把这项工作作为地税收入增收的中心工作来抓，做到早计划、早安排、早布置。按照国家税务总局下发的《企业所得税汇算清缴管理办法》要求，为切实抓好2008年度企业所得税汇算清缴工作，县局成立了汇算清缴工作领导小组，由潘冬贵局长任组长，李卓钢副局长任副组长，征管、计会、税政、稽查等单位负责人为成员。并在年初制定下发了《关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》和《2008年度企业所得税汇算清缴工作评比办法》，指定基层分局负责人为直接责任人，并落实了基层分局工作联系人员。
2、统一政策，集中学习。为做到汇缴工作的统一性，我局在元月上旬就召开了汇缴工作布置会议，把省、市及县局对汇缴工作的安排和要求作了布置，还学习了新企业所得税相关业务知识和政策法规，对汇缴中将遇到的问题、会计操作方法等知识，在会上进行了学习探讨，并汇编了《宜丰县地税局2008年度企业所得税汇算清缴提纲》、《企业所得税年度申报表填表说明》发放到税收管理员手中。县局2月份结合新企业所得税法的实施对我县地税企业所得税征管的影响、税源变化情况及今年企业所得税汇算清缴有关问题，组织开展了一次全
员培训。各分局也先后开展了对2008年企业所得税汇算清缴及新企业所得税法的培训工作。为抓好企业所得税汇算清缴的培训，全局举办专题培训班13期，参加培训企业达到200多户，培训企业财务人员近300人次。通过培训，确保了我县2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展，也为纳税人开展自核自缴、自行申报工作奠定了良好的基础。
3、强化自缴，规范操作。首先，我们狠抓了企业自核自缴工作质量，接到《企业所得税年度申报表》后，就及时组织地税干部将申报表免费送到企业纳税人，并要求税务管理员深入企业进行汇缴业务辅导，督查纳税人及时、准确填报，认真地对企业自缴数据进行审核，发现问题及时进行修改，按时办理税款结算手续，使全县自核自缴面达到100%。其次，我们坚持严把企业财产损失等税前扣除项目的审批、登记关，对取消的审批扣除项目，如弥补亏损、企业广告费扣除等，要求主管分局及时做好备案工作，并结合纳税评估和重点检查进行检查确认，加强跟踪管理。再次，我局加强对企业年度企业所得税申报表的审核工作，实行征收人员一审，税收管理员二审，分局集中互审的“三级”审核办法，对审核不合格的，退回企业重新申报。同时根据审核情况对企业实行分类，为纳税评估和重点检查的开展做好各项基础工作。
4、突出重点，确保质量。在纳税评估和重点检查阶段，各分局根据对企业年度企业所得税申报表的审核情况，有针对性的选择一些纳税大户、连年亏损的企业，规模较大的私营、改组改制企业和事业社团等纳税人进行纳税估评和重点检查，县局还根据以前年度汇缴情况，确定了全县35户重点企业由县局稽查局进行重点检查。对不能真实准确核算经营成果的企业，责令其限期改正，对仍不改正的，严格按照《税收征管法》和《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定进行了查处，并督促其按期缴纳税款，以确保税收政策到位。 三、存在的问题
1、企业年度自行申报工作质量不高。从各地上报的企业所得税年度申报表来看，有的分局对企业年度所得税申报工作把关不严，部分企业自行调整应税所得额没有及时调整，如招待费的调整，按新企业所得税法的要求，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但从各分局上报的年度申报表来看，仅有少部分企业进行了纳税调整。此外，部分企业表间结构不平衡，附表未按要求填写，空白表较多等。
2、纳税人弥补亏损备案管理有待完善。纳税人弥补亏损主要以《企业所得税年度纳税申报表》表四：企业所得税弥补亏损明细表来进行纳税调整处理，但在受理纳税人年度企业所得税申报时，办税人员无法核实以前年度亏损数据的真实性，容易造成企业利用弥补以前年度亏损来少缴企业所得税。
3、企业所得税纳税评估水平有待进一步提高。纳税评估工作是一项综合性工作,要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握,从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析,逐步审定申报数据的真实性、合法性。但从目前纳税评估开展的情况来看，纳税评估涉税资料及信息来源主要还是以企业帐面反映经营情况来开展评估工作，无论是从征管信息系统及日常掌握的征管资料，均不能提供单个企业与同行业其他企业涉税信息进行比对，不能从深层次上开展纳税评估工作，纳税评估工作不能从根本上发现企业少缴企业所得税线索。 四、几点建议
今年的汇缴工作已基本结束，在汇缴工作中发现了不少问题，也反映了我县企业所得税征管工作中存在的薄弱环节，我们将进行认真总结，进一步完善征管措施，规范管理。同时提出以下几点建议：
1、进一步完善企业所得税弥补亏损的备案管理。对纳税人涉及企业所得税弥补亏损的，应增加备案资料报送，如要求纳税人提供亏损年度税务机关企业所得税检查结算表或提供有资
质税务师事务所亏损年度亏损情况鉴定报告。同时修订完善《企业所得税年度申报表》，在年度申报表表四中增加文字说明，注明弥补亏损需报送的相关备案资料。
2、要求省局在征管信息系统增加纳税评估软件系统，要求基层税务机关对实行查帐征收企业所得税纳税人的涉税信息，如收入、成本、费用及主要原材料、动力消耗以及职工人数、工资总额等数据按据采集录入纳税评估软件系统，形成分行业的纳税评估预警指标。 3、全面推广应用企业所得税年度申报软件，要求省局在征管信息系统增加企业所得税年度申报功能，由办税服务厅受理申报人员直接采集录入企业所得税年度申报相关数据，减轻基层税收管理员负担。
做好企业所得税汇算清缴工作的几点思考 阿克苏地区地税局
? 企业所得税汇算清缴是企业所得税管理中的一项重要工作，是对全年企业所得税征管工作的总结和征管质量的检验。开展企业所得税汇算清缴工作,不仅是规范税收执法的客观要求,而且是纳税人依法履行纳税义务的要求。对于纳税人来讲,通过规范的汇算清缴工作，还能够起到查缺补漏、保护自身权益的作用。
一、目前企业所得税汇算清缴工作现状 （一） 企业所得税汇算清缴政策规定
《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，企业所得税汇算清缴，纳税人应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，在税法规定的申报期内(新税法规定年后5个月内)向税务机关进行年度申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续，企业对其申报结果负法律责任。《管理办法》明确了汇算清缴的主体是纳税人，税务机关只对纳税人报送的纳税申报表及有关资料进行审核，主要是以“表”审“表”，主要审核：申报资料是否齐全、项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行了纳税调整等等。对发现的问题及时通知纳税人调整、补充、修改或重新申报，在规定的时间内全面完成企业所得税汇算清缴工作。 (二)税务机关对企业所得税汇算清缴的工作现状。
企业所得税汇算清缴工作涉及到税务机关的税政法规科、管理科、稽查局、计统征收科等部门。基层税务机关一般是由税政法规科根据上级税务机关对企业所得税汇算清缴工作要求，发文将企业所得税汇算清缴工作布置到本税务机关的有关科室；由管理科将企业所得税汇算清缴工作布置到纳税人并审核纳税人报送的企业所得税汇算清缴的申报表(企业所得税年度纳税申报表)及相关资料，并做好企业所得税汇算清缴的纳税评估；由计统征收科（或相关科室）做好企业所得税汇算清缴的数据录入和办理应补(退)所得税税额手续，在5月底前（新税法54条规定）全面完成企业所得税汇算清缴工作。自汇自缴工作结束后，由稽查局（管理科）对纳税人的企业所得税汇算清缴开展稽查（检查），检查面不低于30％。 二、 企业所得税汇算清缴工作存在的问题
企业所得税汇算清缴工作离不开纳税人和税务机关，纳税人应根据税收政策的有关规定做好所得税的纳税调整，如实申报缴纳企业所得税；税务机关应根据纳税人报送的所得税年度纳税申报表及有关资料做好审核、补(退)税、评估、检查等工作。但在日常工作还存在许多问题： （一）纳税人在企业所得税汇算清缴工作中存在的二个问题
1、纳税人的依法纳税意识淡漠。许多纳税人认为缴纳所得税涉及到企业的利益分配，往往采取销售收入不入帐、任意扩大费用成本，做“帐外帐”，通过各种各样的手段偷漏所得税，出现了大量的所得税零申报和负申报企业。
2、财会人员的财务、税收知识欠缺。随着企业所得税纳税人的大量增多，其规模大小不一，专业专职会计短缺，财务核算水平参差不齐，帐目混乱、建账不够完整、会计数据失真、取得的原始
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