第四章货币资金及应收项目

减： 加：

减：

调节后余额： 调节后余额：

4、目的：练习现金折扣的会计处理

资料：企业销售产品一批，增值税专用发票上价款20000元，增值税率17%，税额3400元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，该企业采用总价法核算。

要求：（1）编制赊销时的分录；

（2）编制若在10天内收到货款的分录；

（3）编制若在11天至20天内收到货款的分录；

（4）编制若在30天后收到货款的分录。

（5）编制若在30天后，购货方开来商业汇票偿还货款的分录。

答案部分

一、单项选择题

1. A 2. D 3. B 4. A 5. A 6. B 7. B 8. D 9. A 10. D

二、多项选择题

1. ACE 2. BD 3. ABE 4. BCD 5. ABCD 6. ACD

三、判断题 1. 错

四、计算分析题

1、目的：练习货币资金的核算

资料：某企业2003年5月份发生下列经济业务：

(1)业务员张某预借差旅费1 000元，开出现金支票，出差后报销费用850元。

(2)委托开户银行汇往外地某开户行80 000元开立临时采购户。本月采购材料价款60 000元，增值税率17%，所购材料入库，余款退回。

(3)收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购办公用品2 520元的发票账单。

(4)为总务部门核定备用金1 000元，以现金支票支付。

(5)总务部门报销购买办公用品费950元，以现金付讫。

(6)在盘点中发现现金短缺65元，经批准计入当期损溢。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

2、目的：练习票据贴现利息的计算

资料：企业因资金紧张，于5月5日将4月5日开出，面值为100，000元，期限为3个月的银行承兑汇票（即7月5日到期），拿到银行申请贴现。银行月贴现率为9‰（注：向银行支付贴现利息一律按实际日历天数计算）。

要求：计算贴现天数、贴现利息、实际贴现额。

3、目的：练习银行存款余额调节表的编制。

资料：某企业9月30日银行存款余额为92，000元，银行对账单的存款余额为105，000元，经核对发现有以下未达账项：

（1）将转账支票600元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；

（2）企业开出转账支票450元，企业已记存款减少，银行尚未记账；

（3）企业委托银行收取本月水费150元，银行已记存款减少，企业尚未记账；

（4）企业委托银行托收的货款13，300元，银行已收妥，企业尚未入账。

要求：根据上列资料编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

银行存款日记账余额： 银行对账单余额： 加：

减： 加：

减：

调节后余额： 调节后余额：

4、目的：练习现金折扣的会计处理

资料：企业销售产品一批，增值税专用发票上价款20000元，增值税率17%，税额3400元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，该企业采用总价法核算。

要求：（1）编制赊销时的分录；

（2）编制若在10天内收到货款的分录；

（3）编制若在11天至20天内收到货款的分录；

（4）编制若在30天后收到货款的分录。

（5）编制若在30天后，购货方开来商业汇票偿还货款的分录。

四、计算分析题 1、（1）借：其他应收款——张某 1 000

贷：银行存款 1 000

借：管理费用 850

库存现金 150

贷：其他应收款——张某 1 000

（2）借：其他货币资金——外埠存款 80 000

贷：银行存款 80 000

借：原材料 60 000

应交税费——应缴增值税（进项税额）10 200

银行存款 9 800

贷：其他货币资金——外埠存款 80 000

（3）借：管理费用 2 520

贷：银行存款 2 520

（4）借：备用金 1 000

贷：银行存款 1 000

（5）借：管理费用 950

贷：库存现金 950

（6）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 65

贷：库存现金 65

借：管理费用 65

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 65

2、贴现天数=31+30=61（天）

贴现利息=100，000×（9‰÷30）×61=1830（元）

实得贴现额=100，000-1830=98170（元）

3、银行存款余额调节表