工资薪金所得个人所得税计算方法 - 图文

11 12 13 14 15 16 420000-480000 25% 480000-660000 30% 660000-720000 30% 720000-960000 35% 960000-1200000 40% >1200000 45% 1375 3375 3375 6375 10375 15375 30% 30% 35% 35% 45% 45% 2755 2755 5505 5505 13505 13505 19620 22620 620 870 620 870 30870 33870 44870 56870 1870 1870

说明：

1、全年一次性奖金的个人所得税计算方法为：以全年一次性奖金除以12个月的商数确定适用税率和速算扣除数，然后税额 = 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；本次修改对一次性奖金发放的主要影响因素是税率档次的调整；

2、本次调整后，全年一次性奖金在54000元以下者缴纳的税金将减少，最大受益人群为奖金金额在24000元—54000元区间的，减少1180-2680元。超过54000元以上者（不包括60000—108000元区间）应缴纳的个税金额均较修改前有所增加；

3、随着收入的增加，处于新旧税率出现差异的收入区间个税增加金额越来越大，最大增加达56870元。

工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题：

(一) 纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见税率表一)，计算缴纳个人所得税。

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(二) 纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题：

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见税率表二)。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 1.前8个月应纳税额=

(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12 2.后4个月应纳税额=

(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12 3.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

税率表一

(工资、薪金所得适用)

全月应纳税所得额 级数 含税级距 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 不含税级距 不超过1455元的 超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505

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注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于

由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

税率表二

(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

全年应纳税所得额 级数 含税级距 1 2 3 4 5 不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 不含税级距 不超过14250元的 超过14250元至27750元的部分 超过27750元至51750元的部分 超过51750元至79750元的部分 超过79750元的部分 5 10 20 30 35 0 750 3750 9750 14750 税率(%) 速算扣除数 注：

1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

（速算扣除数：

采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。）

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新个税方案与现行方案缴税对照表

此对照表制作的依据是上述可能实施的方案并考虑了三险一金等因素。由于此方案尚在审议当中，且个人所得税计算涉及其它各种复杂的因素，故此表仅供参考。 计算公式：

缴纳个税=(应纳税所得-3000)＊适用税率-速算扣除数 应纳税所得=税前工资-三险一金

其中三险比例按照税前收入的11%，公积金按照8%，并以假定月平均工资3000元的三倍9000元作为缴费封顶数。缴费基数按税前工资的90%计算。 由此表可以看出，受益较大的属5000-12000范围的人群，相当于到手工资（可支配收入）增加了4-5%，勉强可以弥补CPI上涨带来的损失。而税前工资超过20000元的，由于缴税增加，到手工资会比现在要减少。

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